Pomen forenzične revizije
Forenzična revizija je strukturiran pregled finančnih evidenc poslovnega subjekta na preiskovalni način, da bi ugotovili dokaze, ki se lahko uporabijo za sodne postopke na sodišču. Korak pred notranjo revizijo je in oseba, ki jo izvaja, bi morala poznati pravo in pravni okvir ter strokovno znanje o računovodstvu in reviziji.
Razlogi za izvedbo forenzične revizije
# 1 - Navzkrižje interesov
Ko delavec v takem primeru položaj zlorabi za osebni dobiček na račun izgube podjetja, se pojavi slika forenzične revizije.
Npr. Direktor odobri presežne / neželene stroške zaposlenega, s katerim ima osebne odnose. V tem primeru upravitelj od te dejavnosti finančno ne bo imel koristi, osebno pa bo dobil nekaj vzvoda nad svojim zaposlenim.
# 2 - Podkupnina
V organizaciji, ki ponuja denar ali daje draga darila za to, da se stvari naredijo, ali da situacijo pripravi v njegovo korist, je podkupnina.
Na primer, vodja oddelka za nabave odobri nakup pri tem prodajalcu, ki bo material dobavil po višjih stroških ali manj kot v primerjavi z drugimi prodajalci. Kljub temu kakovost izdelka ni dobra in od tega prodajalca dobi nekaj osebnega nadomestila.
# 3 - zloraba sredstev
Je najpogostejša in najpogostejša vrsta goljufije. Ti zaposleni zlorabljajo premoženje podjetja v svojo korist.
Npr. Sprostitev denarja na podlagi lažne predložitve računov. Uporaba sredstev podjetja za njegovo osebno uporabo je najpogostejša pisarniška pisarna podjetja. Uporaba inventarja podjetja s prikazom, da je določen inventar poškodovan / potekel (to se je večinoma zgodilo v podjetjih FMCG).
# 4 - Napačno predstavljanje računovodskih izkazov
Tovrstne prevare se običajno zgodijo na višji ravni podjetja, ker kažejo boljše poslovanje podjetja glede na dejansko uspešnost, tako da vlagatelji ne bodo oklevali pri vlaganju v podjetje, posojilodajalci pa bodo zlahka ponudili posojila po nižjih obrestnih merah. Vrhunsko vodstvo bo koristilo tudi z bonusi ali spodbudami na podlagi uspešnosti podjetja. Napačno predstavljanje lahko prikažemo tako, da prikažemo manjše rezervacije za vnaprej vračunane stroške ali dolžnike, prikrijemo morebitno obveznost in ne razkrijemo pravilno informacij, ki lahko vplivajo na vlagatelja ali posojilodajalce.
Koraki forenzične revizije
Obstajajo štirje koraki forenzične revizije:
- Načrtovanje preiskave
- Zbiranje dokazov
- Poročanje
- Sodni postopek
# 1 - Načrtovanje preiskave
Revizorji bodo svojo preiskavo načrtovali tako, da ne bo nič izpuščeno, in cilj revizije bo dosežen. Spodaj je nekaj točk, ki jih bo revizor upošteval:
- Ugotovitev prevare, ki se izvaja
- Obdobje, v katerem so bile storjene goljufije
- Razlog za goljufijo ali glavni vzrok prevare
- Poiščite zaposlene, ki so vpleteni v prevaro
- Izguba, ki jo je utrpela družba zaradi finančne ali nefinančne prevare
- Zbiranje dokazov se lahko ugotovi z goljufijo v sodnih postopkih.
- Predlagati ukrepe, ki jih je treba sprejeti za preprečevanje tovrstnih prevar v prihodnosti
# 2 - Zbiranje dokazov
Je najpomembnejši del forenzičnih revizij. Po identifikaciji prevare bo revizor zbral dokaze, ki so lahko utemeljeni in sprejemljivi na sodišču, ti dokumenti pa morajo biti na način, ki odraža, kako se je zgodila goljufija, kdo je storil in kakšno izgubo je utrpela družba.
Primer - predpostavimo, da je en prodajalec dokončal nakup surovin in sumi, da se je pri tem zaključku zgodilo nekaj zlonamernih stvari, potem bo revizor pregledal in zbral spodnje dokumente
- Kdo je odobril prodajalca
- Ali se je v času dokončanja upoštevala politika podjetja
- Cene drugih ponudnikov 3 -4 so bile sprejete ali ne
- Če se vzame potem, ali se vse te ponudbe med seboj primerjajo glede na cene in kakovost
- Po zaključku, ali je prodajalec zagotovil enako kakovost materiala ali ne, kot jo je pokazal v času izbire;
# 3 - Poročanje
Po končanem zgornjem postopku bo forenzični revizor pripravil poročilo, ki je povzetek njegove revizije za predstavitev vodstvu / stranki. Poročilo vsebuje spodnjo točko:
- Opazovanje / ugotovitve med revizijo
- Zbrani dokazi, ki bodo utemeljili prevaro
- Koliko izgube je utrpelo podjetje
- Kako je bila izvedena goljufija
- Katere ukrepe je treba sprejeti za zaustavitev te vrste goljufij
Na podlagi tega se lahko vodstvo poročil odloči, ali bo šlo v sodni postopek ali ne.
# 4 - Sodni postopek
Če se poslovodstvo odloči, da bo vložilo tožbo na podlagi poročila sodne revizije, mora biti revizor med postopkom prisoten tudi na sodišču, da pojasni, kako je bila storjena goljufija in kako dokazi podpirajo njegovo izjavo. Sodni revizor bo poenostavil tudi računovodske goljufije v preprostem jeziku, tako da bodo lahko vsi zlahka razumeli.
Forenzična revizija v primerjavi z notranjo revizijo
- Forenzična revizija se opravi za ugotavljanje goljufije, če se je kaj zgodilo v podjetju, medtem ko se notranja revizija izvaja za ugotavljanje izpada računovodskih usmeritev ali politik podjetja.
- Forenzični revizorji morajo imeti strokovno znanje zakona, medtem ko to za notranje revizorje ni obvezno.
- Dokazi, zbrani v sodnih revizijah, se lahko uporabijo za pravne postopke, medtem ko dokazi, zbrani v notranji reviziji, v pravnih postopkih ne bodo sprejemljivi.
- Forenzična revizija je potrebna, kadar obstaja sum, da je delavec namerno storil goljufijo zaradi svoje osebne koristi. V nasprotju s tem se notranja revizija izvaja kot redna dejavnost za preverjanje, ali so bile upoštevane vse računovodske usmeritve, računovodski standard, vendar napake niso bile močne.
Zaključek
Forenzična revizija je potrebna za določen namen, kot je odkrivanje prevare ali kakršno koli napačno predstavljanje računovodskih izkazov s preučitvijo pretekle transakcije in zbiranjem dokazov, ki dokazujejo, da se je zgodila kakšna goljufija in jih je mogoče uporabiti na sodišču za pravne postopke. Medtem ko je notranja revizija v osnovi osredotočena na skladnost, politike, računovodske standarde in drugi nadzor, ki ga morajo podjetja upoštevati pri svojem poslovanju.
