Kaj je davek na dodano vrednost (DDV)?
Davek na dodano vrednost (DDV) je posredni davek, ki se obračuna v času porabe blaga in storitev in se obračuna, ko je dodana vrednost v različnih fazah proizvodnje / distribucije od nakupa surovin do končnih izdelkov prodajajo maloprodajnim potrošnikom.
DDV se obračuna na stroške izdelkov na vsaki stopnji, njegovo celotno breme pa nosi samo končni potrošnik, saj lahko proizvajalec izdelka ali člani distribucijske verige dobavne verige prevzamejo dobropis za DDV, ki so ga plačali sami. (tj. dokler kupec ni končni uporabnik, je nabavno blago strošek podjetja in davek, plačan na te nakupe, se lahko zmanjša od davka, ki ga zaračunajo svojim strankam.
Pobira se glede na porabo blaga in ne na dohodek potrošnikov.
Izračun davka na dodano vrednost
DDV, ki ga je treba plačati vladi = izhodni DDV - vhodni DDV- Izhodni DDV = Gre za davek na prodajo blaga. Obračuna se na prodajni ceni blaga.
- Vhodni DDV = To je davek, plačan pri nakupu blaga. Plača se po nabavni ceni blaga.
Primeri
Primer # 1
Theo je čokolada, ki se proizvaja in prodaja v ZDA. ZDA imajo 10% davek na dodano vrednost.
- Theo's Proizvajalec nabavi surovino po ceni 10 USD, plus DDV 1 USD, ki jo je treba plačati vladi ZDA. Skupna plačana cena je 11 USD.
- Proizvajalec proda Theo trgovcu na drobno za 20 USD plus DDV od 2 USD do 22 USD. Vendar pa proizvajalec plača ameriški vladi le 1 USD, saj je to skupni DDV, ki ga je treba plačati v tem trenutku, ker se izhodni DDV 2 USD zmanjša za vstopni DDV v višini 1 USD, plačan med nabavo surovin. 1 plačani dolar predstavlja DDV na dodano vrednost, opravljeno po lastni ceni 10 USD (20 USD - 10 USD)
- Trgovec nato proda Theo končnemu potrošniku za 30 USD plus DDV v višini 3 USD na 33 USD. Trgovec ameriški vladi plača 1 USD (izhodni DDV 3 USD, zmanjšan za vstopni DDV, plačan proizvajalcu 2 USD). 1 plačani dolar predstavlja DDV na dodano vrednost, opravljeno po lastni ceni 10 dolarjev. (30 do 20 dolarjev)
2. primer
Polo je blagovna znamka srajce v ZDA. Stopnja DDV / prometnega davka v ZDA znaša 10%.
Brez kakršnega koli davka:
Proizvajalec Pola porabi 20 dolarjev za surovine za izdelavo srajce, nato pa se prodaja za 30 dolarjev, prodajalec pa srajco končno proda za 40 dolarjev.
S prometnim davkom:
Z zgornjim primerom bodo vhodni stroški za proizvajalca znašali 20 USD. Enako bi prodali trgovcu po ceni 30 USD, končna cena, ki se zaračuna potrošnikom, pa 44 USD (Stroškovna cena 40 plus DDV pri 10% je 4 USD, torej znaša 44 USD). Pri tem potrošnik plača prometni davek v višini 4 USD. Prodajalec pobere davek od potrošnika in ga plača vladi.
Z DDV:
Z zgornjim primerom bo proizvajalec plačal 22 USD za surovino (20 USD strošek plus 2 USD DDV), proizvajalec pa bo vstopni znesek plačal 2 USD DDV. Proizvajalec bi istega prodal prodajalcu po ceni 33 USD (nabavna cena + dodana vrednost = 20 USD + 10 USD = 30 USD plus DDV pri 10% je 3 USD, torej znaša 33 USD). Tu proizvajalec plača vladi 1 USD (3 USD izstopnega DDV - 2 USD vstopnega DDV), končna cena, ki se zaračuna potrošniku, pa 44 USD (lastna cena + dodana vrednost = 30 USD + 10 USD = 40 USD plus DDV pri 10% je 4 USD, torej znaša 44 USD ). Tu bo prodajalec vladi plačal 1 USD (4 USD izstopnega DDV - 3 USD vstopnega DDV). Čeprav se davek pobira na različnih stopnjah, končni potrošnik plača celoten davek v višini 4 USD.
Torej tako pri DDV / prometnem davku ostane znesek davka enak in ga krije le končni potrošnik, vendar ima prednost DDV, saj se obračuna na vsaki stopnji in vsak udeleženec v mehanizmu deluje kot davkar vlada in utaja davkov je v njej minimalna. Je bolj dovršen kot prometni davek.
Prednosti
- Prihodki države po sistemu DDV bodo stalni, saj gre za davek na osnovi porabe.
- Zagotavlja boljše spoštovanje davkov in utaje davkov se v največji možni meri zmanjša zaradi učinka dohitevanja.
- Prihodki, ki jih država zasluži z DDV, so ogromni, saj gre za nizko davčno stopnjo, ki se uporablja za porabo blaga.
- DDV je mogoče nadzorovati in upravljati učinkoviteje v primerjavi z drugimi prevladujočimi davki.
- Šteje se za nevtralen davek, saj se obračuna za vse vrste poslov.
- Njeni zakoni in pravila so zelo pregledni, davek pa se pobira v različnih fazah v manjših delih.
- Ta davek se obračuna na dodano vrednost na vsaki stopnji in ne na skupno ceno, zato ni kaskadnega učinka.
- V tem sistemu je število davkoplačevalcev, ki se obračunavajo v različnih fazah, vsi končni potrošniki pa plačajo davek na potrošnjo ne glede na svoj dohodek.
- Prednost vlade je, da tudi za blago, ki ostane na zalogi pri distributerju ali trgovcu, država prejme del davka.
Slabosti
- DDV je nekoliko zapleten, saj prepoznavanje dodane vrednosti v vsaki fazi ni lahko delo.
- Njegova uporaba v sistemu za obračun je lahko draga.
- Šteje se, da je učinkovit le, če se končni potrošniki zavedajo davčnega sistema; v nasprotnem primeru je možna utaja davkov.
- Proizvajalec in distributerji morajo plačati davek vnaprej, saj plačila davka ni mogoče odložiti, dokler se blago ne proda končnim uporabnikom.
- Končni potrošnik v sistemu DDV ne dobi in ne izgubi ničesar, saj zanje ni zaslug.
- Ker je DDV davek na stroške, je ta davek po naravi regresiven in prizadene revne bolj kot bogate, saj porabijo večji del dohodka.
Omejitve
Ker je DDV davek na osnovi porabe, predstavlja dodatno breme za končne potrošnike. Ta davek se doda k ceni izdelkov in končni potrošnik ne more uveljaviti nobenega dobropisa ali se pobotati z DDV, ki ga plača. Zato lahko vpliva na vzorec potrošnje potrošnikov, povpraševanje in ponudba blaga pa se lahko razlikujeta. Čeprav vladi prispeva prihodek, lahko zmanjša kupno moč potrošnika in lahko povzroči izgubo dohodka celotnemu gospodarstvu. Davek se bo obravnaval kot neučinkovit, če je prihodek, izgubljen zaradi spremembe povpraševanja, večji od prihodka, ki ga je država ustvarila z obračunavanjem DDV. Znana je tudi kot izguba mrtve teže.
Zaključek
DDV je eden najučinkovitejših davčnih sistemov. V nerazvitih državah in državah v razvoju vladi bistveno prispeva v prihodke, saj je v obliki davka na potrošnjo. Pri DDV se je mogoče izogniti davčnim utajam, za razliko od davka od prodaje, kjer je z njim enostavno priti. Prinaša uravnotežen davčni sistem v državi. Zagotavlja tudi pravičnost in enotnost postopka.
