Kaj so nerealizirani dobički / izgube?
Nerealizirani dobički ali izgube se nanašajo na povečanje oziroma zmanjšanje papirne vrednosti različnih sredstev družbe, ki jih družba še ni prodala, in ko bodo ta sredstva prodana, bodo dobički ali izgube, ki iz tega izhajajo, realizirani podjetje.
Imenuje se tudi "dobiček iz papirja" ali "izguba papirja". Lahko si ga predstavljamo kot denar na papirju, ki ga podjetje pričakuje s prodajo sredstva v prihodnosti. Ko družba sredstvo proda, realizira dobičke (izgube) in plača davke na tak dobiček.
Ocene portfelja, vzajemni skladi NAV in nekatere davčne politike so odvisne od nerealiziranih dobičkov / izgub, ki jih imenujemo tudi tržni.
Izračunajte nerealizirane izgube dobička s primerom
Primer 1
Podjetje XYZ ima v delnice naložbo v višini 10000 USD, ki jih ima za namene trgovanja. Vrednost teh delnic se je povečala na 25000 USD. Družba bi lahko zabeležila 15000 USD kot nerealizirani dobiček na teh pozicijah, ne da bi dejansko prodala vrednostne papirje. To bo samo dobiček v papirju in družba ne bo zavezana plačevati davkov za tako evidentirane nerealizirane dobičke.
Recimo, da pozneje v letu ali prihodnjem letu proda te pozicije za 30000 ameriških dolarjev, kar bi zabeležilo realizirani dobiček v višini 20000 ameriških dolarjev čistega dohodka, zato bi moral plačati davke na tak dobiček.
Iz zgornjega primera lahko rečemo, da je nerealizirani dobiček razlika med vrednostjo naložbe zdaj in naložbo, opravljeno v preteklosti.
2. primer
Vzemimo še en primer. ABC je kupil 500 delnic po 3 dolarje, vsaka z prvotno naložbo 1500 dolarjev. Za nakup teh zalog je plačal posredniško posredovanje v višini 10 dolarjev, trenutna vrednost vsake zaloge pa je 7 dolarjev. Tu je skupna vrednost naložbe 3500 USD. Tako je nerealizirani dobiček (3500 - 1500 = 2000 USD). Vendar, če smo natančni, lahko oseba odšteje posredništvo, plačano za te delnice, in reče, da je nerealizirani dobiček 2000 - 10 = 1900 USD.
Vzemimo še en primer:
Mehurček Dot-com je ustvaril veliko nerealiziranega bogastva, nato pa je izginil, ko se je zgodila nesreča. V času dot-com razcveta številnih delniških opcij so RSU-je dobili zaposleni kot nagrade in spodbude. Številni zaposleni so se v hipu spremenili v milijonarje, vendar zaradi omejitev, da bi jih zadržali nekaj časa, niso mogli uresničiti svojih dobičkov. Tako se je dot-com balon strmoglavil in vse nerealizirano bogastvo je izhlapelo.
Obračunavanje nerealiziranih dobičkov in izgub
Računovodska obravnava je odvisna od tega, ali so vrednostni papirji razvrščeni v 3 vrste, ki so navedene spodaj.
# 1 - Vrednostni papirji do zapadlosti
Nerealizirani dobički in izgube iz vrednostnih papirjev v posesti do zapadlosti v računovodskih izkazih niso pripoznani. Takšni vrednostni papirji ne vplivajo na računovodske izkaze - bilanco stanja, izkaz poslovnega izida in izkaz denarnega toka. Številna podjetja lahko vrednotijo te vrednostne papirje po tržni vrednosti in se lahko odločijo, da jih bodo razkrila v opombah k računovodskim izkazom. Če pa tržna vrednost ni razkrita v posesti do zapadlosti, se vrednostni papirji poročajo po odplačni vrednosti.
# 2 - Trgovanje z vrednostnimi papirji
Vrednostni papirji, ki se hranijo kot „vrednostni papirji, s katerimi se trguje“, so v računovodskih izkazih prikazani po pošteni vrednosti. Nerealizirani dobički ali nerealizirane izgube se pripoznajo v izkazu poslovnega izida in vplivajo na čisti dobiček družbe, čeprav ti vrednostni papirji niso bili prodani za doseganje dobička. Dobički povečajo čisti dobiček in s tem povečanje čistega dobička na delnico in zadržanega dobička. Takšni dobički ne vplivajo na izkaz denarnih tokov.
# 3- Na voljo za prodajo vrednostnih papirjev
Vrednostni papirji, razpoložljivi za prodajo, se poročajo tudi po pošteni vrednosti. Vendar se obračunavanje takšnih vrednostnih papirjev razlikuje od „trgovanja z vrednostnimi papirji“. Zaradi obravnave poštene vrednosti vrednostnih papirjev, razpoložljivih za prodajo, so nerealizirani dobički ali izgube vključeni v bilanco stanja na strani sredstva. Vendar taki dobički ne vplivajo na čisti dobiček družbe. Nerealizirani dobički iz takšnih vrednostnih papirjev se ne pripoznajo v čistem dobičku, dokler niso prodani in je realiziran dobiček. V bilanci stanja so prikazani med lastniškim kapitalom kot „nabrani drugi vseobsegajoči donos“. Takšni vrednostni papirji tudi ne vplivajo na izkaz denarnega toka.
Nerealizirani dobički / izgube v izkazu poslovnega izida / bilanci stanja
Računovodska obravnava različnih vrst vrednostnih papirjev in njihov vpliv na računovodske izkaze je predstavljena spodaj:
| Vrsta zavarovanja | Vrednoteno na? | Vpliv na bilanco stanja | Vpliv na izkaz poslovnega izida | Vpliv na denarni tok | |
| Zadržan do zapadlosti | Na splošno amortizira na stroške | Brez vpliva | Brez vpliva | Brez vpliva | |
| Trgovanje z vrednostnimi papirji | Poštena vrednost | Nerealizirani dobički / izgube, pripoznani v bilanci stanja | Nerealizirani dobički / izgube, pripoznani v izkazu PnL, in vplivali na čisti dobiček | Brez vpliva | |
| Na voljo za prodajo | Poštena vrednost | Nerealizirani dobički ali izgube, pripoznani v bilanci stanja | Nerealizirani dobički ali izgube, ki niso pripoznani na PnL | Brez vpliva |
Pomen
- Dobro je poznati nerealiziran dobiček na portfelju. Pomaga pri sledenju uspešnosti portfelja. Vendar so to samo dobički na papirju, vendar dobro ocenjujejo, kakšen bi lahko bil dejanski dobiček v bližnji prihodnosti, če bi pozicije prodali.
- Pomagajo pri davčnem načrtovanju. Davki se plačajo samo na realizirane dobičke; tako lahko družba s poznavanjem nerealiziranega dobička napove znesek davka, ki ga bo treba plačati, če prodajo vrednostne papirje.
- Vlagatelj lahko načrtuje, kdaj bo prodal vrednostni papir in uresničil svoj dobiček. Dolgotrajno držanje varščine lahko zmanjša davčne posledice, saj se bo to obravnavalo kot dolgoročni davek na kapitalski dobiček. Tako lahko vlagatelj načrtuje in prodaja vrednostni papir po enem letu od nakupa kot prodaja istega leta, da zmanjša davčne posledice.
Zaključek
Nerealizirani dobiček je povečanje vrednosti naložbe zaradi povečanja njene tržne vrednosti in izračunano kot (poštena vrednost ali tržna vrednost - nakupni stroški). Tak dobiček se evidentira v bilanci stanja pred prodajo sredstva, zato se dobički imenujejo nerealizirani, ker ni prišlo do nobene denarne transakcije. Za vrednostne papirje, razen za trgovanje z vrednostnimi papirji, nerealizirani dobički ne vplivajo na čisti dobiček. Dobički se uresničijo šele po prodaji sredstva v denar, ker je šele, ko se transakcija uresniči.
