Kaj je amortizacijski davek?
Davčni ščit za amortizacijo je prihranjeni davek, ki je posledica odbitka stroškov amortizacije od obdavčljivega dohodka in se lahko izračuna tako, da se davčna stopnja pomnoži z odhodkom za amortizacijo. Podjetja, ki uporabljajo metode pospešene amortizacije (višja amortizacija v začetnih letih), lahko zaradi večje vrednosti davčnega ščita prihranijo več davkov. Vendar je metoda enakomernega amortiziranja amortizacijski ščit nižja.
Formula davčnega ščita za amortizacijo
Davčni ščit za amortizacijo = davčna stopnja x amortizacijski stroški
Če ima podjetje XYZ stroške amortizacije 50.000 ameriških dolarjev in je davčna stopnja 30%, bo izračun odštetega davka od amortizacije tak, kot sledi -
Davek od amortizacije = 30% x 50.000 $ = 15.000 USD
Primer
Oglejmo si podroben primer, ko podjetje pripravi svoje davčne prihodke 1) z obračunavanjem stroškov amortizacije in 2) s tem, da ne sprejme stroškov amortizacije.
Primer 1 - Obdavčljivi dohodek (z amortizacijskimi stroški)
V tem primeru upoštevana davčna stopnja znaša 40%.
Znesek davka, ki ga je treba plačati, se izračuna kot -
- DAVEK, ki se plača nad dohodkom = (prihodki- poslovni odhodki-amortizacija-odhodki) x davčna stopnja
- ali EBT x davčna stopnja
Upoštevamo, da je EBT, ko se upoštevajo stroški amortizacije, negativen, zato je davki, ki jih podjetje plača v obdobju 4 let, nič.
Primer 2 - Obdavčljivi dohodek (brez upoštevanja amortizacijskih stroškov)
V primeru, da amortizacije ne upoštevamo, je skupni davek, ki ga mora plačati podjetje, 1381 dolarjev.
Zakaj je amortizacijski davek pomemben?
- Pomaga pri zmanjševanju davčne obveznosti. Da bi spodbujala naložbe, vlada za različne družbeno-gospodarske razvojne ukrepe določa višjo stopnjo amortizacije.
- Dovoljenje višje stopnje amortizacije vlagatelje privlači, da svoj denar vlagajo v določen sektor. Posledično vlagatelji dobijo DAVČNE ugodnosti. Stopnje amortizacije se gibljejo od 40% do 100%.
- Da bi spodbudila pridobivanje energije iz obnovljivih virov in se borila proti podnebnim spremembam, vlada vlagateljem omogoča spodbude, da zniža svoje davčne stroške, tako da jim omogoči, da izkoristijo ugodnejše amortizacijske ugodnosti za vlaganje denarja v projekte vetrne in sončne energije.
Kako pospešena amortizacija deluje pri davčnih prihrankih?
Predpostavka - za sončno elektrarno z močjo 1 MW
- Stroški projekta (stroški kapitala) znašajo 1000 dolarjev.
- Znesek amortizacije 90% (ob predpostavki 10% vrednosti odpadkov)
- Knjigovodska amortizacija (pri osnovnih sredstvih) znaša 5,28%
- Stopnja amortizacije davka znaša 80% (pod ugodnostmi)
- Učinkovita davčna stopnja (glede na vlado) znaša 33,99%
Življenje sončne elektrarne velja za 25 let, vendar smo v tem primeru upoštevali samo obdobje 4 let.
Rezervirani davek na amortizacijo se uporablja po metodi ravne črte v skladu z zakonom podjetja. Čista korist pospešene amortizacije, če jo primerjamo z linearno metodo, je prikazana v spodnji tabeli.
Zgoraj ugotavljamo, da ima davčni ščit neposreden vpliv na dobiček, saj se bodo neto prihodki zmanjšali, če se bodo stroški amortizacije povečali, kar bo imelo za posledico manj davčne obremenitve.
