Kaj je oslabitev dobrega imena?
Oslabitev dobrega imena je odbitek od dobička, ki ga podjetja zabeležijo v izkazu poslovnega izida, potem ko ugotovijo, da pridobljeno sredstvo, povezano z dobrim imenom, v času njegove pridobitve ni poslovalo finančno, kot je bilo pričakovano.
US GAAP zahteva preizkus oslabitve dobrega imena, pri katerem bi bilo treba dobro ime bilanc stanja oceniti vsaj enkrat letno, da se preveri, ali je bilančna vrednost večja od tržne vrednosti in ali je zaradi tega prišlo do oslabitve. V izkazu poslovnega izida bi ga bilo treba odpisati kot stroške oslabitve.
Zaradi oslabitve dobrega imena so se leta 2002 pojavile naslovnice, saj so podjetja razkrila velike odpise dobrega imena s sprejetjem novih računovodskih pravil (AOL je poročal 54 milijard dolarjev, McDonald's pa 99 milijonov dolarjev) za razvrščanje napačne razporeditve sredstev, ustvarjenih v času mehurčka pik med letoma 1995 in 2000 Pred kratkim (2019) je Kraft zabeležil stroške oslabitve v višini 15,4 milijarde USD na knjigovodsko vrednost dobrega imena.
Formula oslabitve dobrega imena
Oslabitev dobrega imena = zabeležena vrednost (vrednost v času pridobitve) - trenutna poštena tržna vrednostPogoste metode preizkusa oslabitve dobrega imena
Na dobro ime lahko vplivajo dogodki, kot so poslabšanje gospodarskega stanja, spremembe vladnih politik ali regulativnih norm, konkurenca na trgu itd. Ti dogodki imajo neposreden vpliv na poslovanje in zato lahko vplivajo na dobro ime. Potreba po preizkusu oslabitve dobrega imena je, kadar kateri koli taki dogodki vplivajo na dobro ime.
Spodaj sta navedeni dve najpogostejši metodi:
- # 1 - Dohodkovni pristop - Ocenjeni prihodnji denarni tokovi se diskontirajo na eno samo trenutno vrednost.
- # 2 - Tržni pristop - preučitev sredstev in obveznosti podjetij, ki so del iste panoge.
Koraki za preizkus oslabitve dobrega imena
Preskušanje oslabitve dobrega imena je večstopenjski postopek; zahteva oceno trenutnega stanja, prepoznavanje oslabitve in izračun oslabitve. Nadalje je razloženo spodaj:
1. Ocena trenutnega stanja
Treba je oceniti trenutno stanje prevzetega podjetja, da se razume, ali je potrebno testiranje oslabitve. Kot smo že omenili, bi dogodki, kot so sprememba vladnih politik, sprememba vodstva ali padec cene delnice, morebitni bankrot povzročili poslabšanje finančnega stanja. Družba mora oceniti pošteno vrednost družbe ali poročevalske enote v prvi polovici proračunskega leta, ali je treba prilagoditev zaradi oslabitve evidentirati ali ne.
2. Ugotovitev oslabitve
Trenutno pošteno tržno vrednost poročevalske enote je treba primerjati z knjigovodsko vrednostjo. Knjigovodska vrednost poročevalske enote mora vključevati dobro ime in vsa neprepoznana neopredmetena sredstva. Oslabitev dobrega imena ni, če je trenutna poštena tržna vrednost poročevalske enote večja od knjigovodske vrednosti in ni treba izvesti naslednjega koraka. Če je knjigovodska vrednost večja od trenutne poštene tržne vrednosti poročevalske enote, je treba izračunati oslabitev.
3. Izračun oslabitve
Če bi bila knjigovodska vrednost večja, bi s primerjavo sedanje poštene tržne vrednosti poročevalske enote in knjigovodsko vrednostjo to oslabitev morali izračunati. Najvišja vrednost oslabitve bo knjigovodska vrednost, saj te vrednosti ne sme preseči.
Primeri testa oslabitve dobrega imena
Primer 1
Preprost primer bi bil, da bi kupili starodobno kolo. Kupite ga, ko berete vse ocene na internetu v zvezi z blagovno znamko in modelom, in ste prepričani, da ga kupujete po stopnji, ki je zaradi priljubljenosti v množici višja od njegove dejanske vrednosti. Po približno letu dni se zavedate, da so stroški vzdrževanja kolesa veliko večji od stroškov, ki jih porabite za gorivo. Takrat ugotoviš, da kolo ne deluje tako, kot je bilo pričakovano, določeno ob nakupu.
Podobno morajo družbe vsako leto opraviti preizkus oslabitve glede dobrega imena prevzete družbe.
2. primer
XYZ Inc. pridobi sredstva družbe ABC Inc. za 15 milijonov dolarjev; njegovo premoženje je bilo ocenjeno na 10 milijonov dolarjev, v njegovi bilanci stanja pa je bilo zabeleženo dobro ime v višini 5 milijonov dolarjev. Leto kasneje XYZ Inc. oceni in preizkusi svoja sredstva zaradi oslabitve in ugotovi, da so se prihodki ABC Inc. izjemno zmanjšali. Zaradi tega se je trenutna vrednost premoženja družbe ABC Inc. z 10 milijonov znižala na 7 milijonov dolarjev, kar je povzročilo oslabitev premoženja v višini 3 milijone dolarjev. Sčasoma se vrednost sredstva dobrega imena zniža s 5 na 2 milijona dolarjev.
Poglejmo, kako je učinek oslabitve zabeležen v izkazu poslovnega izida, bilanci stanja in izkazu denarnih tokov.
Bilanca stanja
Dobro ime se zmanjša s 5 na 2 milijona dolarjev.
Izkaz poslovnega izida
Zabeleženi so stroški oslabitve v višini 3 milijone USD, kar odraža zmanjšanje neto dobička za 3 milijone USD.
Izkaz denarnega toka
V izkaz denarnih tokov so vključeni odhodki, ki zmanjšujejo obdavčljivi dohodek. Oslabitev je nedenarni odhodek, ki ni davčno priznan in zato ne vpliva na izkaz denarnega toka.
Pomembne točke, ki jih je treba upoštevati
- Sredstva bi morala biti pred preizkusom oslabitve temeljito ocenjena, da se ugotovi poštena tržna vrednost.
- Če je v oceni ugotovljena oslabitev, je treba stroške oslabitve v celoti odpisati kot izgubo v izkazu poslovnega izida.
- Razliko med evidentirano vrednostjo (zgodovinsko vrednostjo) in trenutno pošteno tržno vrednostjo je treba prikazati kot izgubo v izkazu poslovnega izida. Oslabitve ni mogoče evidentirati kot negativno vrednost.
Zaključek
- Test oslabitve dobrega imena je letna naloga, ki jo morajo podjetja opraviti, da odpravijo ničvredno dobro ime.
- Sprožijo ga tako notranji kot zunanji dejavniki, kot so spremembe v upravljanju, znižanje cene delnic, regulativne spremembe itd.
