Proračun na podlagi dejavnosti (opredelitev, primer) - Prednost / pomanjkljivost

Kaj je proračun na podlagi dejavnosti?

Proračun po dejavnostih je proračunski postopek, pri katerem podjetje najprej identificira, analizira in preuči dejavnosti, ki določajo stroške podjetja, nato pa na podlagi rezultatov pripravi proračun.

Formula je predstavljena na naslednji način:

Formula proračuna na podlagi dejavnosti = Skupina stroškov v določenem potapljaču / gonilniku stroškov v enotah

Primeri priprave proračuna na podlagi dejavnosti

Primer # 1

Washington Inc. se je odločil, da bo prešel s tradicionalnega proračunskega sistema na proračun, ki temelji na dejavnostih. Na podlagi spodnjih informacij morate izračunati predvidene stroške na podlagi teh gonilnikov.

Dejavnost Dejanski stroški v zadnjem letu
Stroj nastavljen 400000
Stroški pregleda 280000
Število postavitev stroja 700
Inšpekcijski čas 15500

Rešitev

Podjetje se je preusmerilo s tradicionalnega načina na proračunski način dejavnosti, zato lahko vidimo, da sta dve dejavnosti, ki sta stroški

Z uporabo formule ABC: Skupina stroškov / voznik stroškov lahko izračunamo režijske stroške

Imamo = stroške namestitve stroja / število nastavitev stroja in stroške pregleda / ure pregleda

Izračun postavitve stroja na enoto

= 400000/700

  • = 571,43

Izračun stroškov pregleda na enoto

  • = 280000/15500
  • = 18,06 na uro stroškov pregleda

Zato se v ABB stroški določajo na ravni dejavnosti in ne ad hoc, kar je bilo storjeno na tradicionalni način, pri katerem je bila upoštevana samo inflacija.

2. primer

Vista Inc je dražbo izgubila zaradi višjih stroškov v primerjavi z enakimi. Nato se je poslovodstvo odločilo, da bo začelo financiranje stroškov za nova naročila z uporabo proračuna po dejavnostih.

Voznik stroškov dejavnosti Stroški zadnjega leta Stroškovni dejavnik Lansko leto Pričakovana aktivnost
Nabava 900000 Število naročil 41 59
Koraki proizvodnje 1518750 Število postavitev 25. 30.
Inšpekcijski pregled 1200000 Inšpekcijski čas 150 200
Sestavljanje 600000 Ure ure 400 400
Vzdrževanje stroja 2250000 Strojne ure 2500 2600

Rešitev

Podana je pričakovana aktivnost za naslednje naročilo in na podlagi nje morate oceniti skupne stroške, ki jih lahko navedete kot ponudbo.

V tem primeru so podani vsi dejanski stroški in gonilniki za iste, spodnjo formulo pa lahko uporabimo za izračun stroškov, ki so nastali v zadnjem vrstnem redu, za katere se domneva, da ostajajo enaki, zato lahko oceno tudi za novo naročilo.

Uporaba formule oblikovanja proračuna na podlagi dejavnosti: Skupno število stroškov / gonilnik stroškov

Spodaj so izračuni za vsako dejavnost in so v skladu z zadnjim naročilom.

Skupni stroški novega naročila in predvideni stroški bodo -

Zgornje odraža dejanske stroške namesto običajnega načina, da se to stori enako.

Prednosti

  • Proces priprave proračuna ima lahko večji nadzor, če se v podjetju namesto tradicionalnega načina priprave proračuna uporabljajo sistemi priprave proračuna na podlagi dejavnosti (ABB).
  • Načrtovanje odhodkov in prihodkov bo potekalo na natančni ravni, ki bo vsebovala pomembne podrobnosti glede ocenjenih in prihodnjih finančnih napovedi.
  • Nenazadnje ima podjetje lahko boljši nadzor in lahko svoj letni proračun uskladi s splošnimi cilji podjetja z izvajanjem proračuna na podlagi dejavnosti.
  • K izboljšanju poslovnega procesa pomaga z prepoznavanjem nepotrebnih dejavnosti, kar vodi do povečanja stroškov, saj se tu opravi veliko raziskav.

Slabosti

  • Glavna pomanjkljivost priprave proračuna po dejavnostih je v tem, da je dražja za izvedbo in sorazmerno dražja od običajnega načina priprave proračuna.
  • Poleg tega so potrebne tehnične podrobnosti, da se zajamejo stroški na določeni ravni.
  • Ta postopek vključuje tudi veliko predpostavk, ki bodo zahtevale več časa upravljanja in lahko v določenih trenutkih privedejo do netočnosti stroškov, kar bo prikazalo napačne stroške izdelka.
  • Zahteva tudi globoko razumevanje procesa.

Pomembne točke

Najenostavneje je, da proračun po dejavnostih sledi v treh fazah:

  • Prepoznajte dejavnosti s podrobnimi raziskavami, hkrati pa je treba prepoznati tudi njihove stroške, kar spet zahteva pravilno poznavanje postopka.
  • Zdaj bodisi napovejte število enot, ki bodo proizvedene za naslednje obdobje, bodisi bi lahko prišlo do novega naročila in tudi na tej stopnji izračunajte režijske stroške na voznika.
  • V zadnji fazi je treba izračunati stopnjo stroškovnih dejavnikov in jo pomnožiti za novo naročilo ali nove proizvodne enote, kar bo pomenilo skupno ocenjeno ali predvideno ceno.
  • Toda pred zgoraj navedenim je treba ugotoviti, ali so potrebni čas in stroški na voljo pri vodstvu ali podjetju.
  • Ali ima podjetje potrebna sredstva in programsko opremo ter delovno silo, da bi lahko zajemalo iste dneve?
  • Pred izvajanjem iste je treba opraviti analizo stroškov in koristi, saj mora poslovodstvo določiti, da bodo koristi odtehtale stroške.
  • Ali je mogoče operativne vodje zaposliti z razumnimi plačili?

Zaključek

Tradicionalni način dodeljevanja stroškov ali proračuna je bil, da se prevzamejo režijski stroški zadnjega obdobja in se prilagodijo inflaciji ter izračunajo skupni stroški novega naročila, zato se ignorirajo stroški dejavnosti, pri katerih ni mogoče sodelovati v procesu , in še vedno je bilo zaračunano.

Zato lahko vodstvo z izvajanjem proračuna, ki temelji na dejavnostih, prepozna dejavnosti, ki so dejansko vključene v proizvodni proces, in temu primerno določi ceno izdelka ter prihrani stroške in s tem poveča prihodek podjetja.

Zanimive Članki...