Revizijski postopki (opredelitev, vrste) - Primeri revizijskih postopkov

Kaj so revizijski postopki?

Revizijski postopki so koraki, ki jih revizorji izvedejo za pridobitev vseh informacij v zvezi s kakovostjo računovodskih izkazov, ki jih zagotovi družba, ki jim omogočajo oblikovanje mnenja o računovodskih izkazih, ali odražajo resničen in pošten prikaz finančnega stanja organizacije. Identificirajo se in uporabljajo v fazi načrtovanja revizije po določitvi revizijskega cilja, obsega, pristopa in tveganja.

Metode revizijskega postopka

Med postopkom predhodne ocene mora revizor opredeliti in ugotoviti obseg tveganja ter v skladu s tem razviti revizijski načrt. V revizijskih načrtih bi morali biti opredeljeni ti koraki, ki jih bo revizor uporabil za pridobitev revizijskih dokazov.

Lahko jih razdelimo na dve vrsti:

# 1 - vsebinski revizijski postopki

Vsebinski postopki so postopki, koraki, preizkusi, ki jih opravijo revizorji, kar ustvari prepričljive dokaze o natančnosti, popolnosti, obstoju, razkritju, pravicah ali vrednotenju sredstev / obveznosti, poslovnih knjig ali računovodskih izkazov. Za zaključek katerega koli postopka mora revizor zbrati dovolj revizijskih dokazov, da lahko drugi pristojni revizor, kadar uporablja isti postopek za iste dokumente, sprejme enak zaključek. To lahko štejemo za popolno preverjanje. Revizor običajno uporablja ta postopek, kadar meni, da revizijsko področje vključuje veliko pogostost tveganja.

# 2 - Analitični revizijski postopki

Analitične postopke lahko opredelimo kot teste / študije / ocene finančnih informacij z analizo verjetnih razmerij med finančnimi in nefinančnimi podatki. V preprostem jeziku določeni pregledi / testi, ki so jih opravili revizorji na podlagi študij / znanja / podatkov iz prejšnjega leta, da bi preverili in oblikovali mnenje o računovodskih izkazih. Odvisno od področja revizije se lahko postopek analitične revizije razlikuje. Revizor lahko na primer primerja dva sklopa računovodskih izkazov istega podjetja o dveh različnih proračunskih letih ali včasih primerja finančne podatke dveh ločenih subjektov za pridobitev revizijskih dokazov.

Vrste revizijskih postopkov

  • Pregled - pregled je najpogosteje uporabljena metoda. V skladu s tem revizor preveri vsako transakcijo / dokument glede na pisne korake in postopke za zagotovitev natančnosti.
  • Opazovanje - Pri tej revizijski tehniki revizor običajno poskuša pregledati druge, ki izvajajo / izvajajo določen postopek. Npr. Revizor lahko upošteva korake pri obdelavi GRN glede na kupljeno blago.
  • Potrditev - Ta vrsta se uporablja za zagotavljanje pravilnosti računovodskih izkazov bodisi iz notranjih virov v revidirani organizaciji bodisi iz zunanjih virov.
  • Ponovni izračun - pri tej revizijski metodi revizor običajno prekriža informacije o čekih, ki jih je predstavila stranka. Običajno se uporablja v primeru preverjanja matematične natančnosti.
  • Reperformance - Z uporabo tega postopka revizor ponovno izvede celoten postopek, ki ga izvede stranka, da ugotovi vrzeli, ugotovitve revizije itd.

Praktični primeri revizijskih postopkov

  • Revizor lahko oceni neporavnano stanje strank s pripravo urnikov staranja dolžnikov itd. Revizor lahko enako primerja za dve različni revizijski obdobji in na podlagi tega najde sklepe. Tako kot če ne pride do spremembe kreditne politike, tudi ne bistvene spremembe prodaje, bi moralo biti stanje dolžnikov skoraj enako itd.
  • Analiza razmerja: revizor lahko uporabi to metodo, saj lahko med preverjanjem obratnega kapitala primerja trenutno razmerje med različnim poročevalnim obdobjem. Ta primerjava kratkoročnih sredstev / kratkoročnih obveznosti bi morala biti skoraj enaka, razen če organizacija spremeni svoje politike v zvezi s katero koli postavko obratnega kapitala.
  • Revizor lahko preveri in primerja izkaze stroškov za zaslužke zaposlenih za različna obračunska obdobja. Ta znesek mora biti enak ali naraščati v skladu s promocijskimi / dodatnimi politikami. Če revizor ugotovi drugačen razlog za dvig / upad, razen zaradi pravilnikov ali fluktuacije zaposlenih, obstaja verjetnost, da bodo goljufiva plačila obdelana za lažne zaposlene prek sistema plač.
  • Navzkrižno preverjanje vseh stroškov v skladu s količino in stopnjo ter ujemanje z dejanskimi številkami. Recimo, na primer, da 5KG krompirja v višini 25 USD / Kg povzroči 1 KG krompirjevih čipsov. Revizor mora preveriti, ali naj bi dejanski izdatki znašali približno 25 USD za proizvodnjo 1 KG krompirjevih sekancev.
  • Preučite linijo trendov vseh stroškov. Ta količina se mora razlikovati glede na proizvodnjo. Če se ne ujema, obstaja verjetnost, da poslovodstvo ne bo takoj pravilno pripoznalo stroškov.

Prednosti

Nekatere prednosti so naslednje:

  • Revizorju pomaga pridobiti dokončne in obsežne revizijske dokaze za oblikovanje mnenja o računovodskih izkazih.
  • Dobro opredeljeni postopki določajo količino časa in energije, ki jo je treba uporabiti za iskanje revizijskih dokazov.
  • Vnaprej določeni postopki pomagajo revizorju, da sledi opredeljenemu koraku, ki ga je treba upoštevati pri iskanju revizijskih dokazov.
  • Revizorju pomagajo tudi pri načrtovanju področij, ki jih je treba osredotočiti, in pri določanju vrste revizijskega postopka, ki ga je treba dobro uporabiti.

Omejitve

Kljub več revizijskim postopkom, ki jih uporablja revizor, ne more zaključiti, ali pripravljeni računovodski izkazi predstavljajo resnično in pravilno stališče. Revizor izrazi mnenje, ki je vedno predmet lastnih omejitev revizije, ki so opisane na naslednji način:

  • Človeška napaka: Kljub temeljitemu preverjanju obstaja verjetnost, da bomo zaradi človeških napak in opustitev izrazili neustrezno mnenje. Ker je za katerim koli strojem vedno prisotna oseba.
  • Odsotnost jasnih navodil v računovodstvu: revizijski standardi predpisujejo vrsto korakov, ki jih je treba upoštevati med izvajanjem revizije, vendar obstajajo situacije, ki še vedno niso opredeljene. V teh primerih zdravljenje potrebuje predpostavke.
  • Obstoj prevar pri upravljanju: Obstajajo možnosti goljufije, storjene na visoki ravni vodenja ali v tajnem dogovarjanju skupine zaposlenih. Ker revizor oblikuje mnenje na podlagi podatkov, ki jih ima revidiranec, revidiran morda ne bo mogel odkriti takšne goljufije.
  • Sodbe: Pri pripravi računovodskih izkazov obstajajo situacije, ko mora poslovodstvo presoditi, kar se lahko razlikuje. S to spremembo sodb revizor morda ne bo prikazal natančnega položaja tega posla.

Pomembne točke

S spremembo poslovnega okolja, poslovnih modelov, mora revizor zagotoviti spremembe v vnaprej določenih revizijskih postopkih. Ker s spremembo okolja tudi ti postopki zastarajo. Na primer, s povečano avtomatizacijo mora revizor izvajati revizijske postopke ob upoštevanju računalniškega okolja. Revizija brez sistemske revizije je lahko nepopolna in lahko privede do napačnega revizijskega mnenja.

Zaključek

Revizijski postopki so vrsta korakov / procesov / metod, ki jih revizor uporablja za pridobivanje zadostnih revizijskih dokazov za oblikovanje mnenja o računovodskih izkazih, ne glede na to, ali odražajo resničen in pošten prikaz finančnega stanja organizacije. Gre predvsem za dve vrsti - vsebinski in analitični postopki. Glede na oceno tveganja revizor uporablja revizijske postopke. Ti pomagajo revizorju pri načrtovanju revizije in temu primerno vlaganju časa za pridobivanje revizijskih dokazov. Revizijsko mnenje je še vedno podvrženo lastnim omejitvam revizije.

Zanimive Članki...