Kaj je odloženi davek?
Odloženi davek je učinek, ki nastane v podjetju zaradi časovnih razlik med datumom, ko družba davke dejansko plača davkom, in nastankom takšnega davka, tj. v tem obdobju bodisi niso plačani bodisi preplačani.
Izraz „odloženi davčni odhodki“ se nanaša na učinek davka od dohodka na bilanco stanja, ki izhaja iz razlike obdavčljivega dohodka, izračunanega na podlagi računovodske metode podjetja in računovodskega dohodka, izračunanega na podlagi davčne zakonodaje. Nadalje ga lahko označimo tudi kot učinek davka na dohodek zaradi časovnih razlik - začasnih ali stalnih, to je davkov, ki se odložijo.
To je razlog, da skupni davčni odhodek, prijavljen v izkazu poslovnega izida, po davčni zakonodaji običajno ni enak davku na dohodek podjetja, ki ga je treba plačati.
Vrste odloženega davka
Glede na časovno razliko jo lahko na splošno razdelimo na dve vrsti - odložena terjatev za davek in odložena obveznost za davek. Zdaj pa si oglejmo vsakega posebej:
# 1 - odloženi davek (DTA)
DTA začne veljati, ko je podjetje vnaprej plačalo davke ali je preveč plačalo davke. Z drugimi besedami, ko podjetje knjiži dobiček nižji od obdavčljivega dobička, na koncu plača več davkov, kar se nato v bilanci stanja odrazi kot odložena terjatev za davek. Vnese se v bilanco stanja podjetja, da se lahko v prihodnosti uporabi za zmanjšanje obdavčljivega dohodka.
# 2 - Odložena davčna obveznost (DTL)
DTL začne veljati zaradi davka, ki ga je treba plačati za tekoče obdobje, vendar še ni plačan. Z drugimi besedami, če podjetje knjiži dobiček, višji od obdavčljivega dobička, potem plača nižji od prijavljenega davka in v postopku povzroči takšno obveznost. To je prihodnje plačilo davka, ki naj bi ga družba izvedla, da bi lahko ustrezne davčne organe.
Formula za odloženi davek
Formula se izračuna tako, da se izračuna razlika med davkom, ki ga je treba plačati v skladu z zakonodajo o dohodnini, in davkom, prijavljenim po računovodski metodi podjetja. Matematično je predstavljen kot,
Formula odloženega davka = prijavljeni davek na dohodek - obveznost za davek od dohodka Formula za odloženi davek = obveznost davka od dohodka - prijavljeni davek od dohodka
Primeri odloženih davčnih odhodkov
Poglejmo si nekaj preprostih do naprednih primerov, da bomo to bolje razumeli.
Primer # 1
Vzemimo primer, kjer je podjetje kupilo nov mobilni telefon v vrednosti 10.000 USD z življenjsko dobo 10 let. Družba uporablja linearno metodo tako za poročanje podjetij kot za poročanje o davkih. Vendar pa družba sredstvo amortizira na 15%, vendar oddelek za dohodnino za sredstvo predpiše 20-odstotno stopnjo amortizacije. Določite DTA, ustvarjen zaradi razlike v stopnji. Upoštevajte, da je družba EBITDA prijavila v višini 5000 USD, odhodke za obresti 800 USD in dejanska davčna stopnja 35%.
Rešitev:
Zato je izračun naslednji,
= (5.000 - 15% * 10.000 - 800 USD) * 35% - (5.000 - 20% * 10.000 - 800 USD) * 35%
= 945 do 770 dolarjev
DTA = 175 USD
Zato znaša DTA konec prvega leta 175 USD.
2. primer
Vzemimo za primer opremo, ki ima dobo koristnosti štiri leta in je vredna 2.000 USD. Družba knjiži amortizacijo po enakomerni metodi, medtem ko za davčno poročanje uporablja metodo dvojnega upada. Ugotovite kumulativni DTL, prijavljen v bilanci ob koncu 1. leta, 2. leta, 3. in 4. leta, če znašajo prijavljeni EBITDA in odhodki za obresti 2.500 in 200 USD v vsakem letu in veljavna davčna stopnja 35%.
Rešitev:
Zato je izračun za 1. leto naslednji,
DTL za 1. leto = 175 USD
Podobno lahko opravimo izračun odložene obveznosti za davek za drugo leto do četrtega leta.
Narišimo tabelo, ki bo zajela učinek odloženih davčnih stroškov.
Podrobnejše izračune najdete v zgornji Excelovi predlogi.
Tako lahko vidimo, da v tem primeru DTL nastaja v prvem letu, saj je družba ustvarila višji dobiček od obdavčljivega dobička. Vendar je v 2. letu prijavljeni davek enak davku, ki ga je treba plačati, in zato nima učinka na dohodek. Od 3. leta dalje je prijavljeni davek nižji od davka, ki ga je treba plačati, zato se DTL v bilanci začnejo izčrpavati.
Kumulativne davčne obveznosti, ki so navedene v bilanci stanja, so konec 1. leta, 2. leta, 3. leta in 4. leta znašale 175 USD, 175 USD, 88 USD in 0 USD.
Zaključek
Odloženi odhodki za davek so lahko zelo pomembni podatki tako za obstoječe vlagatelje kot tudi za bodoče vlagatelje, saj nameravajo preveriti bilanco stanja podjetja z izkazom poslovnega izida, da preverijo, ali je v danem obdobju treba plačati davek za podjetje.
