Kaj je neto operativna izguba ali NOL?
Čista poslovna izguba je poslovna izguba, tj. Odhodki v obdobju, ki so večji od prihodkov te družbe v določenem obdobju, ki preidejo v računovodske knjige v obdobju, ko ima podjetje dovoljene davčne olajšave, večje od sedanji obdavčljivi dohodek.
Po ameriški zvezni davčni zakonodaji je neto izguba iz poslovanja (NOL) izguba, ki nastane v obdobju, ko davčno priznani odhodki presegajo obdavčljivi dohodek. To izgubo lahko v prihodnosti prenesemo naprej, da bi pobotali prihodnji dobiček, ki podjetjem omogoča, da plačajo manjši davek od zahtevanega. Preprosto povedano, to je preoblečeni blagoslov.
vir: 2015 10K Godaddy
Primer 1 (brez NOL)
Recimo, da je imela družba Pine-Apple Inc. leta 2015 obdavčljivi prihodek 500.000 USD, obdavčljivi odhodki pa 600.000 USD. Leta 2016 je zaradi spremembe gospodarskih dejavnikov ustvaril obdavčljivi prihodek v višini 1.000.000 USD in obdavčljivi odhodek v višini 900.000 USD. Davčna stopnja 50%. Poglejmo, koliko davka mora plačati v obeh letih. Predpostavimo, da prenos izgub ni dovoljen.
Izračun davčnega odhodka za leto 2015
| Obdavčljivi prihodek | 500.000 |
| Obdavčljivi exp. | 600.000 |
| Čista poslovna izguba | (100.000) |
| Davek @ 50% * | - |
* Ker se davek vedno plača na dobiček in ne na izgube. Zato davka, plačanega v letu 2015, ni
Izračun davčnega odhodka za leto 2016
| Obdavčljivi prihodek | 1.000.000 |
| Obdavčljivi exp. | 900.000 |
| Čisti poslovni dobiček | 100.000 |
| Davek @ 50% | 50.000 |
Zgoraj smo videli, da skupni davek, ki ga je v obeh letih (2015 in 2016) plačala družba Pine-Apple Inc., znaša 50.000 USD (0 +50.000). Upoštevajte, da smo v zgornjem primeru podali pomembno predpostavko, da prenos izgub ni dovoljen. No, stvari pravzaprav ne delujejo. V resničnem svetu prenos zvez vedno dovolijo zvezne in državne vlade ob upoštevanju nekaterih pogojev in davčnih določb.
Primer 2 (z neto poslovnimi izgubami)
Poglejmo vpliv nadaljnjega vpliva na plačani davek.
Izračun davčnega odhodka za leto 2015
| Obdavčljivi prihodek | 500.000 |
| Obdavčljivi exp. | 600.000 |
| NOL | (100.000) |
| Davek @ 50% * | (50.000) |
| Davek plačan | - |
* Davčno izgubo v višini 50.000 ameriških dolarjev v letu 2015 lahko prenesemo v leto 2016 in jo lahko odštejemo od prihodnjega obdavčljivega dobička
Izračun davčnega odhodka za leto 2016
| Obdavčljivi prihodek | 1.000.000 |
| Obdavčljivi exp. | 900.000 |
| Čisti poslovni dobiček | 100.000 |
| Davek @ 50% | 50.000 |
| Prenos davčne izgube iz leta 2015 * | (50.000) |
| Davek plačan | - |
Skupni davek, plačan v obeh letih, je nič.
Tako lahko vidimo, kako se je čista poslovna izguba v višini 100.000 USD leta 2016 izkazala za prikrit blagoslov, saj je prenos davčne izgube v višini 50.000 USD na račun NOL leta 2015 znižal čisti poslovni izid leta 2016 in s tem zmanjšal davek plačan.
Prenos in nadaljevanje čiste poslovne izgube
Zgornji primer prikazuje prenos čistih izgub iz poslovanja.
- Predpisi urejajo tudi povratne informacije NOL.
- Čiste poslovne izgube se lahko prenesejo za 2 leti in 20 let naprej za pobot v primerjavi s prihodki v preteklih in prihodnjih obdobjih.
- Po in po 2 in 20 letih preostali NOL, ki čaka na počitek, poteče.
- Podjetju je na voljo možnost, da odstopi od obdobja prenosa in neposredno uporabi prenos naprej. Vendar to nobeno podjetje skoraj ne izkoristi, saj načelo sedanje vrednosti narekuje, da je vrednost prihrankov v prejšnjih obdobjih večja od vrednosti prihrankov v poznejših obdobjih.
- Korporacije imajo velika nihanja obdavčljivih prihodkov in odhodkov, kar ima za posledico, da ima davkoplačevalec v enem letu znatne dobičke, v drugem letu pa izgube.
- Vlada je zagotovila določbe o prenosu in prenosu, da bi odpravila ta začasna nihanja in podjetjem pomagala zaradi neugodnega poslovnega cikla.
Pravilo pobota čistih izgub iz poslovanja z namenom čim večjega prihranka:
- Najprej se NOL odpravite tako, da ga prenesete v prejšnji dve leti. Če so za pobot še vedno na voljo izgube,
- V naslednjem letu pojdite na NOL in ga prenesite v naslednjih 20 letih
- Vsak preostali NOL poteče po 20 letih in nima nobene vrednosti.
Upoštevanje zgornjega zaporedja med izkoriščanjem davčnega dobropisa podjetju zagotavlja največje prihranke zaradi čistih poslovnih izgub.
Primer davčnega prenosa
Družba Iron and Steel Company poroča o izgubi iz poslovanja pred obdavčitvijo v višini 90.000 USD v letu 2007 tako za računovodsko poročanje kot za namene obdavčitve dohodka.
Kakšna je terjatev za vračilo davka od dohodka?
Primer prenosa davka
Družba Forward v letu 2007 poroča o izgubi iz poslovanja pred obdavčitvijo v višini 60.000 ameriških dolarjev tako za računovodsko poročanje kot za namene obdavčitve dohodka. Stopnja dohodnine je 30-odstotna, v prihodnjih letih pa davčne stopnje ne bodo spreminjali.
Kaj je ustvarjena odložena terjatev za davek?
Računovodsko obravnavanje čistih poslovnih izgub
Čiste poslovne izgube so sredstva družbe, saj zmanjšuje prihodnje davčne obveznosti. Po nadaljnji razvrstitvi sredstev se uvrsti med odložene terjatve za davek. Terjatev za odloženi davek se ustvari zaradi začasnih razlik, ki zmanjšajo obdavčljivi dohodek. Terjatev za odloženi davek se ustvari ob predpostavki, da bo podjetje v prihodnosti zaslužilo zadosten dobiček, od katerega bo mogoče pobotati pretekle NOL.
Podjetje bo za svoje ustvarjanje posredovalo naslednje vnose v revije:
Odložene terjatve za davek A / c
K izkazu poslovnega izida A / c
Odložene terjatve za davek na račun čistih poslovnih izgub so v bilanci stanja predstavljene in razkrite pod nekratkoročnimi sredstvi.
Viri čiste poslovne izgube
Ena najpomembnejših stvari je, da je čista poslovna izguba presežek obdavčljivih odhodkov ali odbitkov nad obdavčljivim dohodkom. Obdavčljivi dohodki ali odhodki se razlikujejo od običajnih poslovnih prihodkov ali odhodkov.
Računovodski čisti dobiček ali čisti dobiček, naveden v izkazu poslovnega izida, izhaja po odštevanju vseh poslovnih odhodkov (amortizacija, stroški zaposlenih, stroški prodanega blaga itd.) Od prihodkov, ki jih je ustvarila družba. Glede na to, da v skladu z davčno zakonodajo nekaterih poslovnih odhodkov ni dovoljeno odštevati od prihodkov. Zato se čisti dobiček ali izguba v skladu z davčno zakonodajo vedno razlikuje od običajnega dobička, kot je razkrit v računovodskih izkazih. Na primer, čisti dobiček, ki ga je družba Pepsico Inc. v letu 2015 ustvarila, znaša 5.452 milijonov MN. Ta številka, ki je razkrita v računovodskem izkazu Pepsico, je računovodski čisti dobiček, ki se bo bistveno razlikoval od davčnega dobička. Po odbitku davka ali olajšavah se neto poslovne izgube na splošno povečajo:
- Običajni poslovni ali trgovinski stroški
- Odbitki na račun poslovnih stroškov kot zaposleni
- Odbitki za neobičajne poslovne izgube
- Odbitki za izgube, ki nastanejo v povezanih poslovnih družbah
NOL ne nastane samo v primeru podjetij, temveč tudi za posameznike, posestva in sklade. V skladu z IRS zakonska partnerstva ne morejo uporabljati NOL. Čiste poslovne izgube običajno nastanejo zaradi odbitkov od trgovine ali posla, izgub zaradi nesreč in kraje, najema nepremičnin itd.
Čiste poslovne izgube in združitve in prevzemi
Kot je prikazano zgoraj, odbitek od poslovne izgube podjetju omogoča, da izgubo prenese naprej in naprej ter pobota obdavčljivi dobiček. Zmanjšuje razlike, ki bi sicer nastale med podjetji s stabilnim dobičkom in podjetji z nihajočim dobičkom.
Poziva k skrbni presoji nosilcev strateških odločitev, medtem ko načrtuje načrte za združitve in prevzeme podjetij. Številna podjetja iščejo podjetja, ki imajo velik akumulirani NOL in ne dobiček iz poslovanja. Izgube iz poslovanja pomagajo znižati davčne odhodke skupine in s tem povečati skupni čisti dobiček.
V korporacijskem svetu lahko vidimo številne primere sovražnih prevzemov zaradi čistih izgub iz poslovanja. Podjetja iščejo ciljna podjetja z velikimi nakopičenimi izgubami. Da bi zaščitila interese teh družb, je IRS spremenila zakonik IRS. Oddelek 382 zakonika IRS omejuje sposobnost družbe izgube, da prenese naprej in poravna neto poslovne izgube, če je prišlo do spremembe lastništva. Ker IRS zakonik velja v ZDA, zato te omejitve veljajo za podjetja, registrirana v ZDA. Toda številne države so postavile podobne omejitve za svoje statute.
Pravila, ki obdajajo oddelek 382, so zapletena in se sprožijo zaradi edinstvenih dejstev in okoliščin, povezanih s posameznim podjetjem in transakcijo. Ta zapletena pravila zahtevajo natančno analizo. Uporaba oddelka 382 je dodatno zapletena pri podjetjih, ki imajo več razredov neporavnanih zalog.
Nekatera ključna vprašanja, s katerimi se morajo finančni načrtovalci ukvarjati v času združitev in prevzemov, so:
- Ali ima cilj neto izgube iz poslovanja? Če je odgovor pritrdilen, ga je mogoče prenesti naprej in koliko let je mogoče nadaljevati?
- Učinek spremembe lastništva na akumulirano stanje čistih poslovnih izgub?
- Ali določbe oddelka 382 omogočajo prenos NOL-ov? Ali so pravila in predpisi iz člena 382 zapleteni, ali je bilo pridobljeno mnenje neodvisnega davčnega strokovnjaka?
Pri prevzemih ne sme le prevzemna stranka razumeti ciljni NOL. Prodajalci bi morali določiti tudi pravilno vrednost čistih poslovnih izgub, saj bo njihov znesek odškodnine vključeval vrednost NOL.
Zaščita čistih poslovnih izgub - Tablete zastrupitve
Čiste poslovne izgube so davčne terjatve, ki jih je mogoče prenesti naprej ali nazaj, da se izravna prihodnji obdavčljivi dohodek. Za njihovo uporabo pa veljajo določene omejitve. Zgoraj smo že videli omejitev, kjer jih ni dovoljeno prenesti v primeru spremembe lastništva podjetij v primeru združitev in prevzemov. Glede na kodo IRS spremembo lastništva sproži povečanje lastništva za 50 odstotnih točk s strani petodstotnih delničarjev družbe.
- Da bi takšen izid preprečili, se podjetja zatečejo k strategiji, znani kot strupena tableta.
- Strupena tableta je strategija, ki jo je korporacija sprejela za preprečevanje ali odvračanje od sovražnih prevzemov.
- Da bi preprečilo sprožilec spremembe lastništva, poslovodstvo sprejme načrte pravic delničarjev (tablete za zastrupitev), ki omejujejo možnost spremembe lastništva z omejevanjem kopičenja delnic družbe s spremembo statuta.
- Načrt tablet za zastrupitve NOL poskuša vsakogar odvrniti od nakupa delnic, tako da vsi drugi delničarji prejemajo ugodnosti, ki jih prejemnik nima.
- Kaznijo pridobitev delničarjev z razvrednotenjem pravkar pridobljenih delnic. Strupene tablete NOL odvračajo tako sovražne kot prijazne prevzeme.
Čisti operativni video
Zaključek
Pomembno je omeniti tudi, da ima vsaka država svoja pravila in predpise, ki urejajo pobot in prenašajo izgube iz poslovanja. Ta pravila in predpisi so zapleteni in zahtevajo natančen razmislek o vsaki določbi. Npr. V ZDA ima vsaka država svoja pravila in predpise, ki urejajo davčni zakonik. Trideset zveznih držav in DC ustrezajo zveznemu davčnemu zakoniku, ki dovoljuje prenos 20 let NOL. Medtem ko Illinois dopušča 12 let, Kansas in Vermont 10 let.
Odbitki čiste poslovne izgube so bistvenega pomena za zaščito družbe, zlasti tistih podjetij, ki poslujejo v panogah, ki nihajo v poslovnem ciklu. Takšna ciklična podjetja bi lahko imela velik dobiček med konjunkturnim ciklom in velike izgube med recesijskim ciklom. Poravnava in prenos izgub teh družb jim pomagata pri izravnavi in izenačevanju dohodka glede na čas. Med recesijo leta 2008 je veliko podjetij ustvarilo neto izgubo iz poslovanja in jo nato izkoristilo, ko si je gospodarstvo opomoglo od recesije.
NOL so bistvenega pomena za podjetja. Deluje na principu plačila, ko zaslužite. Ko podjetje zasluži dobiček, plača davke, ko izgubi, dobi neko olajšanje. Zato so dragoceno premoženje. Nekatera podjetja druga podjetja kupujejo izključno zaradi njihovih čistih poslovnih izgub.
Slavni perzijski pesnik Rumi je rekel: »Ne žalosti. Vse, kar izgubite, pride v drugi obliki. " Enako bi lahko rekli za neto izgube iz poslovanja.
Koristna objava -
- Pomen čistega poslovnega dohodka
- Dobiček iz poslovanja v primerjavi s čistim dobičkom
