Kakšni so odhodki za davek od dohodka na izkazu poslovnega izida?
Davek od dohodka je vrsta odhodka, ki ga mora vsaka oseba ali organizacija plačati za dohodek, ki ga je v vsakem poslovnem letu zaslužila v skladu z normativi, določenimi v zakonih o dohodnini, in ima za posledico odliv denarnih sredstev kot obveznost dohodnina se plača z bančnimi nakazili dohodnini.
Gre za vrsto odgovornosti podjetja ali posameznika. Gre za davek, ki ga država obračuna na dohodek podjetja in dohodek posameznika. Davek od dohodka se šteje za odhodek podjetja ali posameznika, ker zaradi izplačila davka pride do odliva denarja. Davek od dohodka je sestavni del, ki je v izkazu poslovnega izida prikazan pod naslovom „drugi odhodki“. Po določitvi obdavčljivega dohodka mora podjetje ali posameznik plačati davek od dohodka od tega dohodka.
- Z davčnimi napovedmi dohodnine, ki jih vložijo tako podjetja kot posamezniki, se določijo davčne obveznosti. Vlada ta denar za davke financira za zagotavljanje javnih dobrin, kot so ceste, mostovi, osnovno zdravstveno varstvo itd. V večini držav je ustanovljena ločena agencija ali institucija za pobiranje davkov na dohodek.
- Na primer, posamezniki so dolžni plačati davek od dohodka od svojih plač. Po potrebnih odbitkih, oprostitvah in davčnih olajšavah se izračuna končni obdavčljivi dohodek za vsakega posameznika. Podobno so za podjetja dolžna plačati davek od dohodka od letnega zaslužka po odštetju stroškov poslovanja.
Formula
Standardna formula za to je naslednja:
Formula odhodka za davek od dohodka = obdavčljivi dohodek * davčna stopnja
Poleg tega se do dohodnine pride tako, da se prikažejo le davčni odhodki, ki so nastali v določenem obdobju, ko so nastali, in ne v obdobju, ko so bili plačani.
Kako izračunati odhodke za davek od dohodka?
Davek od dohodka se izračuna za poslovni subjekt ali posameznika v določenem obdobju, običajno v poslovnem letu. Ta formula je preprosto davčna stopnja, pomnožena z obdavčljivim dohodkom podjetja ali posameznika. Najprej je treba določiti obdavčljivi dohodek posameznika in obdavčljivi dohodek poslovnega subjekta. Gre za zapleten postopek, saj so različni viri dohodka različno obdavčeni.
Podjetje mora na primer plačati eno vrsto davka na plače, ki jih izplačuje zaposlenim - davek na izplačane plače, nato pa še en davek na nakup katerega koli premoženja - davek od prodaje. Poleg tega obstajajo davki na državni ali nacionalni ravni. Zato je treba določiti pravilno davčno stopnjo, saj bo to navsezadnje vplivalo na odhodek od dohodnine, ki ga krije podjetje. To je mogoče storiti s pomočjo računovodskih standardov, kot so splošno sprejeta računovodska načela (GAAP) in mednarodni standard računovodskega poročanja (MSRP).
Primer odhodka za davek od dohodka na izkazu poslovnega izida
Za nadaljnje razumevanje si vzemimo primer. Na primer obstaja neka družba ABC, katere obdavčljivi dohodek v tekočem obračunskem obdobju znaša 2.000.000 USD, obračunana davčna stopnja pa 25%. Tu obdavčljivi dohodek podjetja pomeni čisti dohodek, do katerega pride po odštevanju neobdavčenih postavk in drugih davčnih olajšav.
Zato je izračun naslednji,
Davek od dohodka podjetja ABC = 2.000.000 USD x 25% = 5.00.000 USD
Zato mora družba ABC v tekočem obračunskem obdobju obdavčiti dohodek v višini 500.000 USD na podlagi 25-odstotne davčne stopnje.
Poleg tega se do dohodnine pride tako, da se seštejejo odložene obveznosti za davek in plačljivi davek od dohodka. Tu se odložena obveznost za davek nanaša na davke, ki jih podjetje še ni plačalo. Odložena obveznost za davek lahko nastane zaradi razlike v računovodski tehniki podjetja in davčni številki, ki določa obdavčljivi dohodek.
Pomembne točke o izkazu poslovnega izida za davek od dohodka
Sledijo pomembne točke glede tega davčnega odhodka.
# 1 - Zmanjšanje obdavčljivega dohodka
Kot je bilo omenjeno zgoraj, davek od dohodka vključuje odliv denarnih sredstev, zato se obravnava kot obveznost podjetja. Davek od dohodka se plača iz poslovnega dobička podjetja. To pomeni, da če podjetjem ne bi bilo treba plačevati davkov, bi se ta znesek namesto tega lahko uporabil za razdelitev dobička med delničarje. Zato si podjetja skušajo minimalizirati davčne odhodke, ker bi v nasprotnem primeru jedli dobiček in oskrbovali delničarje.
# 2 - Izgube in obdavčljivi dohodek
Davek od dohodka se obračuna samo od obdavčljivega dohodka. Če torej podjetje posluje z izgubo, ima praktično nič obdavčljivega dohodka. To pomeni, da v izkazu poslovnega izida ni nobenega davčnega odhodka. Poleg tega lahko podjetje prenese izgube na naslednja leta in včasih celo odpravi prihodnjo davčno obveznost.
# 3 - Razlika v finančnem računovodstvu in davčnem zakoniku
Glede na računovodske standarde, ki jih dajejo GAAP in MSRP, se pogosto poročani dohodek podjetij v njihovih izkazih poslovnega izida razlikuje od obdavčljivega dohodka, kot ga določa davčna zakonik. Eden od razlogov, da se to lahko zgodi, je, da po eni strani podjetja v skladu z računovodskimi standardi uporabljajo metodo enakomerne amortizacije za določanje amortizacije za to poslovno leto. Po drugi strani pa lahko v skladu z davčnim zakonikom uporabljajo pospešeno amortizacijo za določitev obdavčljivega dobička. Tu je neskladje med odhodkom za davek od dohodka in obračunom davka.
Zaključek
Vsa podjetja in posamezniki, ki imajo obdavčljiv dohodek, so davčni zavezanci. Za podjetja to pomeni odhodek v izkazih poslovnega izida in jim odvzame pomemben del dobička. Delničarjem družbe predstavlja veliko škodo. Ker je treba dohodnino plačati le, če obstaja obdavčljiv dohodek, si podjetja skušajo še naprej minimalizirati svoj obdavčljivi dohodek s premajhnim poročanjem o dobičku ali prikazom pretirane izgube. Poleg tega se glede na računovodske metode dohodek, prijavljen za davčne namene, včasih razlikuje od dohodka, prijavljenega za finančne namene.
To vodi do zapletenosti pri izračunu odhodkov za davek od dohodka podjetja. Zato bi morali biti analitiki ali druge zainteresirane strani zelo previdni pri ocenjevanju uspešnosti podjetja, da bi se izognili tem zapletenostim pri določanju dohodnine.
