Kaj je negativno dobro ime?
Negativno dobro ime nastane v računovodskem izkazu družbe, ki kupuje drugo družbo, ko je poštena vrednost čistih opredeljivih sredstev večja od nabavne cene, plačane za nakup družbe.
Od zgoraj ugotavljamo, da je banka Aareal zaključila nakup Westlmma za 350 milijonov evrov in pridobila 4,3 milijarde evrov za evropsko knjigo posojil za poslovne nepremičnine. Ta transakcija je dodala vrednost bankam Aareal, saj je bilo 150 milijonov evrov po zaključku posla evidentirano kot negativno dobro ime.
Kako razlagati negativno dobro ime?
Negativno dobro ime je izraz, skovan v kontekstu, ko eno podjetje prevzame drugo. Prvemu se spet zgodi, ko je plačilo za nakup manjše od poštene tržne vrednosti njegovih čistih opredmetenih sredstev. V dobesednem smislu negativno dobro ime pomeni ugoden nakup.
Zdaj je ključni vidik, o katerem bi tu morali razmisliti, zakaj bi bil nekdo pripravljen prodati premoženje podjetja pod njegovo pošteno tržno vrednostjo? Vsak pameten človek bi mislil, da je s sredstvom mogoče razpolagati po pošteni tržni ceni, zakaj bi se potem sploh pojavilo vprašanje za negativno dobro ime.
No, poglejmo to. V takšnih okoliščinah lahko nastopi okoliščina, in sicer:
- Prisilna prodaja ali prodaja v stiski
- Izjeme pri priznavanju ali merjenju za nekatere postavke, obravnavane v skladu z MSRP 3
- Napake pri vrednotenju sredstev in obvladujoč ali neobvladujoč delež v katerem koli podjetju
Negativno dobro ime je spet za prevzemno družbo in ga je treba priznati kot knjigovodsko knjigo, vendar mora pred tem prevzemnik pregledati izračune, da se prepriča, da je vse aritmetično pravilno in da pri izračunu različnih elementov ni prišlo do napake, saj negativno dobro ime običajno ne nastane . Navsezadnje nakup podjetja, ki je dražji od tržne cene, in biti v mislih, da smo enako pridobili z dobičkom, ni pametna ideja.
Ko se potrdi, da je čisti rezultat ponovno pridobljen, je treba dobiček pripoznati v knjigah (izkaz poslovnega izida) družbe prevzemnice.
Vsako spremembo upravljanja ali nadzora družbe, vrednotenje sredstev je treba izvesti v skladu s splošno sprejetimi računovodskimi standardi. To vajo običajno imenujemo razporeditev nabavne cene. Tako se imenuje, ker je nabavna cena prevzete družbe razporejena med vsa pridobljena opredmetena in neopredmetena sredstva. Na splošno je vrednost prevzete družbe večja od vrednosti pridobljenih sredstev. Razume se lahko tudi, da je celotno podjetje večje od vsote njegovih delov. Ta dodatna vrednost celotnega podjetja poleg tega se imenuje dobro ime. V nekaterih transakcijah skupna vrednost sestavljenih delov (posameznih sredstev), pridobljenih v transakciji, presega ceno, plačano za celotno podjetje. To je splošno znano kot "ugoden nakup."
Primer pozitivnega dobrega imena
Za razumevanje negativnega dobrega imena je koristno predhodno razumeti pozitivno dobro ime. V tipičnem scenariju prevzema pridobljena opredmetena sredstva vključujejo terjatve, zaloge, osnovna sredstva, tj. Stroje, obrate in opremo itd. Poleg opredmetenih osnovnih sredstev je lahko tudi nekaj neopredmetenih sredstev, ki tvorijo del pridobitve in se štejejo za gonilnike vrednosti. Ta neopredmetena sredstva so lahko blagovna znamka, patenti ali določena tehnologija, licence, pozitivni odnosi s strankami, ki imajo zmožnost dodatnega poslovnega vleka. Za uspešno opravljen preizkus dodelitve je obvezna zakonska in izvršljiva pogodba za uporabo teh sredstev v korist družbe Acquirer. Po dodelitvi vrednosti vsem tem sredstvom se morebitni presežni znesek šteje za pozitivno dobro ime.
Naslednji primer bo prikazal dodelitev kupnine za nakup 5 milijonov USD:
| Opredmetena sredstva: | Poštena vrednost sredstev |
| Terjatve | 1.500.000 USD |
| Rastline in stroji | 1.000.000 USD |
| Zemljišča in stavbe | 100.000 dolarjev |
| Neopredmetena sredstva: | |
| Patenti | 500.000 dolarjev |
| Trgovska imena | 1.100.000 USD |
| Nerazporejena neopredmetena sredstva: | |
| Dobra volja | 800.000 dolarjev |
| Plačilo nakupa | 5.000.000 USD |
Kot je razvidno iz zgornjega primera, je poštena vrednost prevzetih sredstev 4,2 milijona USD. To dejansko pomeni, da je cena, plačana nad pošteno vrednost sredstev, pozitivno dobro ime, tj. 0,8 milijona USD.
Oglejte si tudi Oslabitev sredstev | Oslabitev dobrega imena
Primer negativnega dobrega imena
Medtem ko bi večinoma poslovne transakcije, ki bi se zgodile, povzročile pozitivno dobro ime, so nekateri primeri, ko je poštena vrednost prevzetih sredstev večja od cene, plačane za nakup. Ta scenarij običajno povzroči negativno dobro ime in se na splošno imenuje »ugoden nakup«. Če uporabimo isti primer, uporabljen prej, če je nabavna cena / cena posla 4 milijone USD namesto 5 milijonov USD, bi bila razporeditev nakupa naslednja:
| Opredmetena sredstva: | Poštena vrednost sredstev |
| Terjatve | 1.500.000 USD |
| Rastline in stroji | 1.000.000 USD |
| Zemljišča in stavbe | 100.000 dolarjev |
| Neopredmetena sredstva: | |
| Patenti | 500.000 dolarjev |
| Trgovska imena | 1.100.000 USD |
| Nerazporejena neopredmetena sredstva: | |
| Dobra volja | (200.000 USD) |
| Plačilo nakupa | 4.000.000 USD |
Ta vrsta scenarija zahteva dodatno analizo, ki jo bomo preučili zelo kmalu.
Znaki negativne dobre volje
Številni znaki kažejo, da je transakcija lahko ugoden nakup. Nekateri okvirni znaki ugodnih nakupov vključujejo:
- Prevzeto podjetje je v bližnji preteklosti utrpelo finančne izgube ali je bilo zadolženo in dolga ne more servisirati
- Neto vrednost prevzetih sredstev je večja od nabavne cene, plačane za nakup.
- Transakcija je bila izvedena tajno in možnost večje vrednosti ni bila raziskana.
- En sam ponudnik je izkoristil situacijo in odsotnost drugih ponudnikov.
- Posel je bil zaključen na hitro in v kratkem roku.
- Prodajalec je bil prisiljen prodati podjetje proti svoji volji ali v obupnem položaju.
- Dejstvo, da ima prevzemnik več znanja o pridobljenem poslu
Moral bi biti zelo močan razlog, zakaj je transakcija ugodna transakcija, in enako je treba ustrezno dokumentirati, zakaj je ugoden nakup reprezentativen za pošteno tržno vrednost prevzetih sredstev. Če razporeditve kupnine ni mogoče natančno artikulirati, zakaj bi morala imeti razdelitev kupnine negativno dobro ime, bo to zahtevalo ponovno oceno poštene vrednosti vsakega sredstva. V odsotnosti zgoraj navedenega je mogoče sklepati, da je poštena vrednost celotnega posla večja od nabavne cene.
To bi preprosto pomenilo, da se posel ni zgodil po pošteni vrednosti. V takšnih razmerah je sklenjena poštena vrednost znesek, dodeljen pridobljenim sredstvom, kakršen koli presežek, ki presega pošteno vrednost podjetja, pa bi bil obravnavan kot izredni dobiček.
Zaključek
Najpomembnejši vpliv ugodnega nakupa je dobiček za kupca, če gre za nakup pod pošteno vrednostjo pridobljenih sredstev. Ugoden nakupni dobiček je treba pripoznati ob pridobitvi in evidentirati kot izredni dohodek na datum pridobitve. Vendar je treba opozoriti, da je to spet samo za računovodstvo. V nobenem primeru ne bi bil vključen v izračun dohodka, ki je obdavčen.
