Kaj je dvojno obdavčenje?
Dvojna obdavčitev se nanaša na davek od dohodka, ki ga enaka ali več jurisdikcij dvakrat uvede za isti zasluženi dohodek, sredstvo ali finančno transakcijo; Ponavadi se zgodi, ko je enak dohodek obdavčen tako na pravni kot na individualni ravni.
Z enostavnimi besedami, ko dvakrat plačamo davek od dohodka za isti vir zaslužka, sredstva ali finančne transakcije, je to načelo obdavčitve znano kot dvojno obdavčenje. To načelo obdavčitve se lahko uporablja na ravni podjetij in oseb. Če gre za mednarodno trgovino, se ta obdavčitev uporablja v dveh različnih državah.
Dobiček pravnih oseb na primer se obdavči kot davek od dohodkov pravnih oseb in nato obdavči kot osebni dohodek, ko se razdeli kot dividenda med delničarje. Tudi v primeru lastnika organizacije, ki je hkrati tudi delavec te organizacije, je obdavčen, ko prejme plačo. Če prejme dividendo od družbe, ki je delničar, mora plačati davek od svojega davka.
Dvojno obdavčenje v družbah (S Corp in C Corp)
- Načelo obdavčitve vpliva na korporacije C, kjer se poslovni dobiček obdavči na ravni podjetij in oseb.
- Dvojno obdavčenje v družbah mora plačati davek na dohodek po stopnji podjetja, še preden razdeli dobiček delničarjem. Nato se dobiček, ki si ga delničarji delijo ob dividendi, ponovno obdavči po stopnji prejemnika. Tako se dobiček podjetij obdavči dvakrat. Na obdavčitev družb ne vpliva načelo obdavčitve, korporacija, ki gre skozi zaslužek neposredno delničarjem, ne da bi opravila vmesni korak izplačila dividend.
- Na splošno je sprejet kot negativni element davčnega sistema in davčni organi se mu v možnih situacijah poskušajo izogniti. Ta postopek obdavčitve postavlja družbe v slabši položaj v primerjavi z nekorporacijskimi podjetji, spodbuja korporacije, da namesto lastniškega financiranja uporabljajo dolžniško financiranje in zadržani dobiček, namesto da bi ga razdelile med delničarje.
- Če so integrirani davčni sistemi pravnih oseb in oseb, so davčni zakoniki v veliki meri poenostavljeni.
Davčni rezultati ob izplačilu dividende:
Kako se izogniti dvojnemu obdavčevanju?
- Za manjše korporacije so večina pomembnih delničarjev zaposleni v podjetju. Tako se zaslužek razdeli med delničarje kot plače in obrobne ugodnosti, kako se izogniti dvojnemu obdavčenju. Čeprav je zaposleni zavezanec za plačilo davka od dohodka, podjetje odšteje plačo in izplačane zaslužke kot stroške podjetja. Tako se izogne plačilu davka od dohodkov pravnih oseb na ta znesek.
- Pri malih podjetjih se celotni znesek razdeli na račun zaposlenega ali lastnika in tako ne ostane nič, kar bi lahko bilo obdavčeno z davkom od dohodkov pravnih oseb. V primerih, ko dohodki ostanejo podjetju, se to stori za financiranje prihodnje rasti podjetja. Čeprav ta znesek spada pod davek od dohodkov pravnih oseb, so te davčne stopnje običajno nižje od stopnje, ki jo plačujejo posamezniki.
- Velika podjetja, katerih delničarji niso njihovi zaposleni, zaslužka ali dobička podjetij ni mogoče razdeliti, saj se prejemki plač ali obrob pogosto lahko izognejo dvojnemu obdavčenju. Ti zaposleni so lahko prikazani kot davčni svetovalci, saj plačila svetovalcem pripadajo davčno priznanim poslovnim stroškom in ne dividendam. Delničar v tej situaciji mora še plačati davek od svojega nadomestila.
- Prav tako je mogoče delničarje dodati na plačilni seznam kot člani upravnega odbora družbe. Obstajajo davčno oproščeni vlagatelji, kot so pokojninski skladi in dobrodelne organizacije, ki so pomembni delničarji velikih korporacij. Te skupine so oproščene davka, kar jim pomaga pri izogibanju plačevanju davkov na prejete dividende.
Načelo mednarodnega dvojnega obdavčenja
Mednarodna podjetja se pogosto soočajo z vprašanji davčnih načel. Njihov dohodek je obdavčen v državi, kjer je zaslužen, nato pa je ta dohodek obdavčen, ko je poslan nazaj v matično državo podjetja. V mnogih primerih skupna davčna stopnja postane tako visoka, zaradi česar je mednarodno poslovanje nemogoče in drago podjetje. Da bi se izognile tovrstnim situacijam, so države po vsem svetu sklenile na stotine pogodb o dvojnem obdavčevanju, da bi se izognile obdavčenju, ki temelji na modelih Organizacije za gospodarsko sodelovanje in razvoj (OECD). Države pogodbenice v pogodbi o izogibanju dvojnega obdavčenja omenjajo omejitve svojega obdavčenja mednarodnega poslovanja, da bi pomagale pri trgovini med državama in se dvakrat izognile obdavčitvi.
Zaključek
Ta obdavčitev je bila vedno tema razprav, saj se mnogim družbam zdi nepravično plačevati davke dvakrat na isti dohodek. Eden od načinov, da se temu izognemo, je ustaviti izplačevanje dividend in obdržati dodatni dobiček kot zadržani dobiček. Rastna podjetja ne izplačujejo dividend, saj po porabi za širitev nimajo dovolj presežka sredstev. Zrela podjetja običajno izplačajo dividende, saj nimajo veliko zahtev po sredstvih za širitev. Toda danes si bo vse več zrelih organizacij delilo odkupe, namesto da bi izplačevalo dividende. Na ta način po eni strani nagrajujejo delničarje, po drugi strani pa jim ni treba dvojno obdavčevati.
