Kaj je zunajbilančna knjiga?
Zunajbilančne postavke so tista sredstva, ki niso v neposredni lasti podjetja in se zato ne pojavljajo v osnovni obliki bilance stanja, čeprav ponavadi posredno vplivajo na računovodske izkaze podjetja. Operativni najem je očiten primer, ko vrednost sredstva ni zabeležena v bilanci stanja, vendar bi v primeru kakršne koli zlorabe celotni znesek sredstva nosila družba.
Sestavni deli zunajbilančne bilance stanja
Vemo, da je osnovna bilanca stanja sestavljena iz treh segmentov, in sicer sredstev, obveznosti in lastniškega kapitala ali lastniškega kapitala plus rezerve. Ker je zunajbilančna postavka sestavljena iz dveh komponent, kot sta sredstva in obveznosti. Nekatere postavke so povezane s poslom in niso prikazane neposredno v bilanci stanja; so nevidni. Npr. Finančni vzvod v obliki dolga (postavke obveznosti) ali operativni najem (sredstva) itd. V nekaterih primerih za katere koli banke / finančne institucije ponujajo vrsto finančnih dejavnosti, kot so posredniške storitve, upravljanje premoženja svojim cenjenim stranke, kar morda ni prvotno podjetje.
Primeri zunajbilančne bilance
Primer # 1
XYZ Ltd. ima razmerje D / E 3,5. Zaradi velikega vzvoda družba ne more izvesti kapitalskih izdatkov v vrednosti 5 milijonov dolarjev, kar bi D / E povečalo na 4,5. Tako lahko ovira zaupanje delničarjev. Torej se lahko vodstvo podjetja odloči za možnost operativnega najema, pri čemer bo podjetje plačevalo samo najemnino za stroje po ponudbi lastnika stroja. Tako položaj finančnega vzvoda ni ogrožen. Vendar bi morali biti delničarji obveščeni tudi o trenutnem scenariju družbe, na primer dodatni prihodek ne izhaja iz osnovnih sredstev družbe. V primeru škode, ki bi nastala na strojih, bi celotno odgovornost nosila družba. Tako je treba določiti dodatno tveganje kot odgovornost družbe v primeru kakršne koli škode.
2. primer
ABC Bank ltd svojim strankam ponuja varčevalni račun in druge bančne transakcije. Posameznik z visoko neto vrednostjo lahko zaprosi za storitev, ki je sama banka ne ponuja. Vendar tega ne morejo zavrniti, saj ima zgoraj navedena stranka dolgo razmerje z banko. Recimo, da stranka potrebuje posredniške storitve. Banka ima stike z borznoposredniškimi družbami, storitve pa bi zagotavljala prek te borznoposredniške družbe. Tako bi premoženje neposredno prišlo pod borznoposredniško družbo, vendar bi banka sama nadzorovala. AUM v banki ne bi bil evidentiran.
Prednosti zunajbilančne bilance
- Zunajbilančno financiranje ne vpliva negativno na likvidnostni položaj podjetja.
- Kapitalski izdatki, povezani z uporabljenimi sredstvi, se evidentirajo v knjigah posojilodajalca.
- Manjša osnovna sredstva bi povzročila nižjo amortizacijo in s tem nižje poslovne odhodke.
- Kadar koli so potrebna sredstva, so odhodki prikazani kot stroški najema in znotraj izkaza poslovnega izida.
- Nakup in namestitev katerega koli osnovnega sredstva bi pripomogla k povečanju obveznosti, kot so dolgoročna posojila ali zmanjšanje rezerv. Tako ohranja likvidnostna stanja družbe.
- Družbe, ki imajo že višje razmerje med dolgom in lastniškim kapitalom, bi imele koristi od zunajbilančnega financiranja, saj za nova osnovna sredstva niso potrebni dodatni investicijski izdatki.
Slabosti
- Uporaba najetih strojev ohranja likvidnostni položaj podjetja, morebitna škoda ali naključni dogodki pa lahko vodijo do povečanja stroškov vzdrževanja.
- Poslovodstvo mora razbremeniti uporabo strojev, preden se uporabijo zlasti osnovna sredstva. Nekatera druga podjetja imajo lastništvo nad osnovnim sredstvom in odločajo o obsegu njegove uporabe.
- Dejanska odgovornost družbe je dejansko veliko večja od tiste, ki jo je pokazala delničarjem, upnikom in drugim tretjim osebam, povezanim z družbo.
Omejitve
- Zunajbilančna stanja in financiranje OBS so dovoljeni v skladu z GAAP, medtem ko mora družba upoštevati nekatera posebna pravila, kot jih predpisuje GAAP.
- Zaradi sedanje negotovosti, ki jo obkrožajo kreditni trgi, bi bile najemnine lahko zelo visoke, zunajbilančno financiranje pa bi lahko povzročilo večje stroške.
- Trenutna slika podjetja ni vidna, razen če so zunajbilančne postavke natančno upoštevane. Lahko povzroči določene dvoumnosti med delničarji in tretjimi osebami.
Spremembe v bilanci stanja
Kot je po novem podjetja računovodsko pravilo, da morajo podjetja pokazati poslovni najemi v svoji bilanci stanja, ki se je začel z dnem uveljavitve 1. st januarja 2019 dalje. Po pravilu morajo podjetja, ki operativni najem uporabljajo pod opombo, stroške, kot so najemi pisarn, najem opreme in avtomobili, prikazati na strani odgovornosti. To bo vplivalo na položaj finančnega vzvoda podjetja. Tako bi podjetja, ki imajo višje operativne najeme, kot je najem letal, ladij itd., Močno prizadeta, saj bi se odgovornost, povezana z njimi, navadno povečevala. Tako bodo vlagatelji, finančni analitiki, kvantitativni skladi in banke verjetno spremenili svoj način ocenjevanja finančnega stanja podjetja, ki ima sredstva iz poslovnega najema.
Zaključek
Podjetja s skritimi sredstvi in obveznostmi prej kažejo drugačno sliko vlagateljem, potencialnim vlagateljem in tretjim osebam. Tako dejanska slika ni bila vidna. Po uvedbi razkritja skritih sredstev in obveznosti v bilanci stanja bi povezana stranka skupaj z vlagatelji opazila resnično sliko podjetja. Pravilo poudarja teorijo, da je treba poslovna sredstva, ki prinašajo prihodek podjetju, razkriti pravilno in učinkovito, da se lahko pravilno oceni položaj finančnega vzvoda.
