Vpisi v dnevnik za odložene terjatve za davek
Če je podjetje za določeno finančno obdobje preveč plačalo davek ali plačalo predujem, potem je plačani presežek davka znan kot odložena terjatev za davek in njegova vknjižba se ustvari, kadar obstaja razlika med obdavčljivim dohodkom in računovodskim dohodkom.
Obstaja lahko naslednji scenarij odložene terjatve za davek:
- Če je knjigovodski dobiček manjši od obdavčljivega dobička. Nato se ustvarijo odložene terjatve za davek.
- Če v skladu s knjigami pride do izgube na računih, vendar v skladu s pravili o dohodnini podjetje izkaže dobiček, je treba plačati davek in bo vključen v odložene terjatve za davek, ki se lahko uporabijo za plačilo davka v prihodnjem letu.
Primeri vnosov v odloženi davek
Predpostavimo, da je vaše podjetje kupilo sredstvo za 30.000 ameriških dolarjev, ki ga je mogoče v knjigah enakomerno amortizirati v treh letih, brez vrednosti reševanja. Toda zaradi nekaterih davčnih pravil se lahko to sredstvo za davčne namene v prvem letu samega v celoti amortizira. Recimo, da je davčna stopnja 30%, za naslednja tri leta pa EBITDA 50.000 USD na leto.
V 1. letu:
- EBITDA = 50.000 USD
- Amortizacija po knjigah = 30.000 / 3 = 10.000 USD
- Dobiček pred obdavčitvijo po knjigah = 50000-10000 = 40.000 USD
- Davek po knjigah = 40000 * 30% = 12.000 USD
Toda v skladu z davčnim pravilom se lahko to sredstvo v prvih letih popolnoma amortizira.
- Torej Po davčnih pravilih Dobiček pred obdavčitvijo = 50000-30000 = 20.000 USD
- Dejansko plačan davek = 20.000 * 30% = 6.000 USD
Zaradi davčnih in računovodskih pravil je vaše podjetje prvo leto izkazalo več davka, vendar je plačalo manjši davek, kar pomeni, da je v knjigi za leto 1 ustvarilo odloženi davek
- Odložena obveznost za davek v 1. letu = 12000-6000 = 6.000 USD
Za priznavanje odloženega davka je treba v 1. letu opraviti naslednji vnos v revijo:
V 2. letu:
- Davek na knjige naj bo enak = 12.000 USD
Toda v resnici ste v prvem letu amortizirali celotno sredstvo, torej v drugem letu.
- Dejansko plačan davek = 50.000 * 30% = 15.000 USD
Kot lahko vidimo v Y2, dejanski plačani davek je več kot davek, ki ga je treba plačati v knjigah
- Odložena terjatev za davek v Y2 = 15.000 -12.000 = 3.000 USD
Za priznavanje odložene terjatve za davek je treba v 2. letu opraviti naslednji vpis v revijo:
3. leto -
Enako v 3. letu tudi:
- Odložena terjatev za davek = 3.000 USD
Za priznavanje odloženega davka je treba v 3. letu opraviti naslednji vnos v revijo:
Zdaj, če vidite, da je v teh treh letih skupna odložena obveznost za davek = 6000 USD in skupna odložena terjatev za davek = 3000 USD + 3000 USD = 6000 USD, je torej v življenju odložene terjatve za odloženi davek in odložena obveznost za davek medsebojno izničila.
| Podrobnosti | Y1 | Y2 | Y3 |
| EBITDA (a) | 50.000 | 50.000 | 50.000 |
| Amortizacija po računovodskih knjigah (b) | 10.000 | 10.000 | 10.000 |
| Dobiček pred obdavčitvijo po računovodskih knjigah (ab) | 40.000 | 40.000 | 40.000 |
| Davek po računovodskih knjigah (30%) | 12.000 | 12.000 | 12.000 |
| Amortizacija po davčnih pravilih | 30.000 | - | - |
| Dejanski dobiček pred obdavčitvijo | 20.000 | 50.000 | 50.000 |
| Dejansko plačan davek (30%) | 6.000 | 15.000 | 15.000 |
| Odložena terjatev za davek (obveznost) | (6.000) | 3.000 | 3.000 |
Izjava o odloženem davku od dohodka Microsofta
Microsoft Corp je ameriška večnacionalna družba s sedežem v Washingtonu. Ukvarja se z razvojem, proizvodnjo in licenciranjem programske opreme, kot je Microsoft Office. Glede na letno poročilo 2018 znaša njegov letni prihodek 110,4 milijarde USD.
Spodaj je posnetek zaslona njenega izkaza terjatev in obveznosti za odloženi davek. Kot lahko vidimo, je bila odložena davčna sredstva ustvarjena večinoma iz „Prihodkov od pasivnih časovnih razmejitev“ in „Credit Carryforwards“. Glavni vir odloženih davčnih obveznosti so prenosni prihodki. Od leta 2017 do 2018 so se neto odložene terjatve za davek povečale s -5.486 milijonov na 828 milijonov dolarjev.
Vir: https://www.microsoft.com
Odložena davčna sredstva za Amazon
Amazon je ameriška multinacionalka s sedežem v Washingtonu. Primarni poudarek Amazona je e-trgovina, računalništvo v oblaku in umetna inteligenca. Glede na letno poročilo 2018 znaša njegov letni prihodek 233 milijard USD. Spodaj je posnetek zaslona Amazonove izjave o odloženih davčnih sredstvih in odloženih davkih. Glavni viri za odložene terjatve za davek so nadomestilo za prenos izgub in zaloge. »Amortizacija« sta glavni vir odloženih obveznosti za davek. Od leta 2017 do 2018 so se neto obveznosti za odloženi davek povečale z 197 milijonov na 544 milijonov dolarjev.
Vir: https://ir.aboutamazon.com
Prednosti
- Popolnoma zakonito je, da podjetje prikazuje različne račune za davčne in računovodske namene. Torej lahko podjetje s to funkcijo odloženega davka plača nižje davke, ko vidi manjši dobiček, in odloži plačilo davka za prihodnja leta, ko se bo dobiček povečal.
Slabosti
- Odpis odloženih terjatev za davek lahko vpliva na denarni tok podjetja v prihodnjih letih. Torej, podjetje bo to moralo uporabiti ob upoštevanju prihodnjih denarnih sredstev.
- Med preučevanjem računovodskega poročila podjetja se lahko vlagatelj zavede tako, da pogleda neto dohodek podjetja, ne da bi pogledal učinek odloženih terjatev in obveznosti za davek.
- Čeprav je zakonito, lahko podjetja na nekatere nezakonite načine izkoristijo njegove značilnosti.
Zaključek
Medtem ko razumejo in uporabljajo odložene terjatve ali obveznosti za davek, je za podjetja in vlagatelje pomembno, da analizirajo in razumejo njihov prihodnji učinek na denarni tok. Na prihodnji denarni tok lahko vplivajo odložene terjatve ali obveznosti za davek. Če se odložena obveznost za davek povečuje, to pomeni, da je vir denarja in obratno. Z analizo tega odloženega davka torej lahko ocenimo, kam se premika bilanca.
