Opredelitev računovodstva poštene vrednosti
Obračunavanje poštene vrednosti je postopek vzdrževanja postavk v računovodskih izkazih v njihovi trenutni vrednosti, ki je poštena vrednost. Mehanizem tržne ocene se uporablja v določenih obdobjih, da se spremeni vrednost postavk v računovodskih izkazih in prikaže glede na njihovo pošteno vrednost na trgu. Ko je določena postavka prikazana v pošteni vrednosti, je v izkazu poslovnega izida prikazan redni nerealizirani dobiček / izguba.
Značilnosti
# 1 - Trg
Sprememba poštene vrednosti je odvisna od celotnega trga, če se določen predmet proda po drugačni ceni kot poštena vrednost, potem se poštena vrednost predmeta zaradi te transakcije ne spremeni. O pošteni vrednosti odloča trg, torej kot celota, koliko so vsi pripravljeni plačati za določen izdelek
# 2 - Obdobje zadrževanja
Poštena vrednost se določi, ko imetnik predmeta ne pohiti s prodajo vrednostnega papirja. Med hitenjem je lahko imetnik pripravljen prodati izdelek po znižani ceni. Torej računovodstvo poštene vrednosti predpostavlja, da pošteno vrednost določajo osebe, ki so pripravljene izdelek hraniti dlje časa
# 3 - Prihodnji denarni tokovi
Poštena vrednost sredstva bo določena na podlagi sedanje vrednosti vseh prihodnjih denarnih tokov, ki jih bo ustvarilo sredstvo. Ta lastnost torej pomaga pri nevtralnih cenah sredstev.
# 4 - urejena transakcija
Transakcija bi morala potekati na javnem trgu, kjer si lahko vsi ogledajo trgovino in lahko sodelujejo. Transakcije, ki se zgodijo v zaprtih vratih, ne bodo zahtevane po pošteni vrednosti. Torej pri določanju cen po pošteni vrednosti ne bi smelo biti nobenega zunanjega dejavnika, ki bi vplival na ceno.
# 5 - Omenjen datum
Poštena vrednost se vedno izračuna na določen datum. Tako se lahko poštena vrednost vsak dan spreminja, saj tržne razmere ne mirujejo.
Primeri računovodstva po pošteni vrednosti
Primer # 1
G. X namerava kupiti Road Roller. Dohodek od leta Road Roller je omenjen spodaj -
- 1. leto: 80.000 USD
- 2. leto: 50.000 USD
- 3. leto: 200.000 USD
- 4. leto: 100.000 USD
- 5. leto: 200.000 USD
Obrestna mera na trgu je 5%. Življenje valja je pet let. Izračunajte pošteno vrednost sredstva
Rešitev
Poštena vrednost sredstva mora biti njegova sposobnost, da po prilagoditvi obrestne mere v celotnem življenju dobi donos.
1. korak - Skupni zaslužek cestnega valja
- = 80.000 USD + 50.000 USD + 200.000 USD + 100.000 USD + 200.000 USD
- = 630.000 USD
2. korak - Izračunajte sedanjo vrednost prihodnjih denarnih tokov
Vsa plačila, ki jih boste prejeli v prihodnosti, prenesite v leto 0. Torej popustite jim denarne tokove z obrestno mero, ki prevladuje na trgu.
- 1. leto - sedanja vrednost denarnega toka 80.000 $ = 80.000 / 1,05 = 76.190
- 2. leto - sedanja vrednost denarnega toka 50.000 $ = 50.000 / (1,05) 2 = 45.351
- 3. leto - sedanja vrednost denarnega toka 200.000 $ = 200.000 / (1,05) 3 = 172.768
- 4. leto - sedanja vrednost denarnega toka 100.000 $ = 100.000 / (1,05) 4 = 82.270
- 5. leto - sedanja vrednost denarnega toka 200.000 $ = 200.000 / (1,05) 5 = 156.705
Izračun skupne sedanje vrednosti
- = 76.910 + 45.351 + 172.768 + 82.270 + 156.705
- Skupna sedanja vrednost (poštena vrednost) = 533.285 USD
Torej bi moral gospod X zabeležiti 533.285 USD od vrednosti sredstva na strani sredstev v bilanci stanja.
2. primer
G. Y je novembra 2019 kupil pogodbo o izvedenih finančnih instrumentih za 100.000 USD. Pogodba je sklenjena za tri mesece. Obračunsko leto se začne januarja. Konec decembra znaša pogodba 90.000 USD. Kako bo gospod Y pokazal to spremembo, če bo upošteval računovodstvo poštene vrednosti?
Rešitev
Ker g. Y spremlja računovodstvo poštene vrednosti, mora konec poslovnega leta tržiti znamko. Konec leta je poštena vrednost pogodbe nižja od tiste, ki je prikazana v bilanci stanja. Torej bo moral gospod Y zabeležiti nerealizirano izgubo v višini 10.000 USD v izkazu poslovnega izida in mora zmanjšati vrednost pogodbe v bilanci stanja za 10.000 USD.
November 2019
V bilanci stanja - pogodite 100.000 USD
Januar 2020
V bilanci stanja - pogodba 90.000 USD
V izkazu poslovnega izida = nerealizirana izguba 10.000 USD
Obračunavanje poštene vrednosti v primerjavi z računovodstvom preteklih stroškov
- Računovodstvo po pošteni vrednosti je najbolj nepristranska oblika računovodstva in ga sprejemajo sodobni računovodski standardi, medtem ko Zgodovinsko računovodstvo temelji na preteklih cenah in so ga računovodski standardi uporabljali že prej
- Obračunavanje poštene vrednosti prinaša nestanovitnost računovodskih izkazov, kot so bilance stanja in poslovni izid, ker se dobiček / izguba zaznamuje po vsakem obdobju. Nasprotno pa preteklo računovodstvo ohranja stabilnost bilance stanja in dobička / izgube, saj ni tržne znamke in je vrednost, ki je prikazana v izkazih, nespremenjena.
- Računovodstvo po pošteni vrednosti naredi bilanco stanja bolj realistično kot cene, prikazane v bilanci stanja, medtem ko je obračunavanje preteklih stroškov zastarelo oblikovanje cen. Vrednosti, ki je v tem računovodstvu prikazana v računovodskih izkazih, ni mogoče zaupati. V preteklem računovodstvu nabavna vrednost ostaja nespremenjena ne glede na njeno dejansko ceno na trgu.
Prednosti in slabosti
Prednosti
- Obračunavanje poštene vrednosti odraža trenutne cene postavk v bilanci stanja. Bilanca stanja je torej zelo posodobljena in razkriva resnično sliko podjetja
- Redno trženje omogoča zainteresiranim stranem, da dobijo dejansko sliko dobička / izgube, saj so v tem sistemu označeni nerealizirani dobički / izgube
- Ker se uporablja poštena vrednost, se poslovodstvo ne more igrati s cenami, revizor pa lahko enostavno preveri cene
Slabosti
- Določanje poštene vrednosti je včasih boleče. Če ni na voljo preveč kupcev in prodajalcev, je določanje poštene vrednosti težko.
- Poslovodstvo se lahko poigra z dobičkom, tako da prikaže nerealiziran dobiček, ki se med dejansko prodajo sredstva morda ne bo obdržal.
- Poštena vrednost prinaša nestanovitnost računovodskih izkazov, kar ni všeč mnogim vlagateljem. Vlagatelji imajo raje stabilno bilanco stanja, ki mu lahko zaupajo.
Zaključek
Sodobno računovodstvo sprejema računovodstvo poštene vrednosti, saj prikazuje resnično sliko podjetja. In počasi se računovodski standardi premikajo k temu. Pošteno vrednost je treba učinkovito izračunati; pri njegovem izračunu ne bi smelo biti manipulacije.
