Kaj je izjava o vseobsegajočem dohodku?
Izkaz vseobsegajočega donosa se nanaša na izkaz, ki vsebuje podrobnosti o prihodkih, prihodkih, odhodkih ali izgubi družbe, ki ni realizirana, ko družba pripravi računovodske izkaze obračunskega obdobja in je ista predstavljena po neto prihodkih na izkaz poslovnega izida podjetja.
Zgoraj ugotavljamo, da je Colgate leta 2016 prijavil neto dohodek v višini 2.596 milijonov ameriških dolarjev, vendar je njegov celotni celotni dohodek, vključno z neobvladujočimi deleži, leta 2016 znašal 2.344 milijonov dolarjev.
Kako razlagati izjavo o vseobsegajočem dohodku (s primeri)?
Da bi to razumeli, moramo najprej upoštevati nasprotje vseobsegajočega dohodka. Nasprotno vseobsegajočemu dohodku je zoženi dohodek ali dohodek od njegovega glavnega poslovanja.
Spodaj je posnetek konsolidiranega izkaza poslovnega izida podjetja Colgate.
vir: Colgate SEC Filings
Ugotavljamo, da čisti dobiček družbe Colgate, vključno z neobvladujočimi deleži, znaša 2.586 milijonov USD. Kot zgoraj vidimo, da izkaz poslovnega izida vsebuje prihodke in odhodke, povezane z glavnim poslovanjem podjetja.
Kaj pa tiste postavke (dobički / izgube), ki so izključene iz izkaza poslovnega izida? Kje se prilagodijo?
Razumimo ta koncept s pomočjo osnovnega izkaza primera vseobsegajočega donosa.
Spodaj je prikazana bilanca stanja podjetja XYZ.
Skupna sredstva = Skupne obveznosti = 1300 USD
# 1 - Odpis zaloge s 300 na 200 USD
- Če se vrednost zaloge zmanjša s 300 na 200 dolarjev, se bo skupni znesek sredstev v bilanci stanja zmanjšal na 1200 dolarjev.
- Kako se prilagodi podatek o skupnih obveznostih? Odgovor: Prek izkaza poslovnega izida -> zadržani dobiček
- Odpis zalog v višini 100 USD (300–200 USD) bo izhajal iz izkaza poslovnega izida.
V tem primeru smo domnevali, da so davki enaki nič. Zgornji primer velja za dobičke in izgube, ki tečejo skozi izkaz poslovnega izida.
Vzemimo zdaj drugačen primer, ko takšni dobički in izgube ne tečejo skozi izkaz poslovnega izida.
# 2 - Če se tržni vrednostni papirji (na voljo za prodajo) zmanjšajo na 100 USD
- Če se vrednost tržnih vrednostnih papirjev, razpoložljivih za prodajo, zmanjša z 200 na 100 ameriških dolarjev, se bo skupni znesek sredstev v bilanci stanja zmanjšal na 1200 dolarjev.
- Vendar skupne obveznosti še vedno znašajo 1300 USD. Računovodska pravila nam ne dovoljujejo prilagoditve te nerealizirane izgube iz vrednostnih papirjev, razpoložljivih za prodajo, iz izkaza poslovnega izida. Namesto tega se prilagodijo neposredno v oddelku za lastniški kapital prek „ nakopičenega drugega vseobsegajočega donosa“.
Dva odvzema iz zgornje izjave o primerih vseobsegajočega donosa -
- Dobički in izgube na postavkah, ki ne smejo izhajati iz izkaza poslovnega izida, so vključeni v izkaz vseobsegajočega donosa.
- Drugi vseobsegajoči dohodek za to obdobje se doda nakopičenemu drugemu vseobsegajočemu dohodku v oddelku lastniški kapital .
Oblika izkaza vseobsegajočega dohodka
Vseobsegajoči dohodek predstavlja podroben izkaz poslovnega izida, kjer bomo skupaj z dohodki iz glavne funkcije podjetja vključili tudi dohodke iz drugih virov.
vir: Colgate SEC Filings
Kot je razvidno iz zgornje izjave, moramo upoštevati dve glavni komponenti -
- Čisti dobiček ali izguba iz izkaza poslovnega izida podjetja &
- Drugi vseobsegajoči dohodek (brez davkov)
Tu je preprost seznam postavk, vključenih v »Izkaz vseobsegajočega dohodka«.
# 1 - Prilagoditve prevajanja
Dobički ali izgube iz prevedbe tujih valut ne tečejo skozi izkaz poslovnega izida in so zato vključeni. Kot vidimo od spodaj, kumulativni popravek preračuna v tuji valuti za Colgate znaša - 97 milijonov USD (pred obdavčitvijo) in - 125 milijonov USD (brez davkov)
# 2 - Pokojnine in druge ugodnosti
Po vključeni dobički ali izgube, povezani s pokojninami -
- Dobički ali izgube pokojninskega zavarovanja ali pokojninskega zavarovanja
- Stroški pokojninskega zavarovanja ali pokojninske pokojnine ali stroški predhodnega službovanja
- Prehodna sredstva ali obveznosti pokojninskega načrta ali pokojninskega zavarovanja, ki niso pripoznana kot sestavni del neto občasnih zaslužkov ali stroškov
V Colgateu ugotavljamo, da pokojninski načrt in druge prilagoditve pokojnin znašajo - 168 milijonov USD (pred obdavčitvijo) in - 109 milijonov (po obdavčitvi).
# 3 - Na voljo za prodajo vrednostnih papirjev
Vrednostni papirji, razpoložljivi za prodajo, so vrednostni papirji, ki so na voljo za prodajo (dobesedno!) In imajo takoj dostopno tržno ceno. Ob koncu vsakega poslovnega leta morajo podjetja ovrednotiti vrednostne papirje, razpoložljive za prodajo. Dobički / izgube zaradi spremembe vrednotenja niso vključeni v izkaz poslovnega izida, ampak se odražajo v izkazu vseobsegajočega donosa.
Dobički (izgube) družbe Colgate za vrednostne papirje, razpoložljive za prodajo, znašajo - 1 milijon USD (po obdavčitvi).
# 4 - Zavarovanje denarnega toka
Tako kot zgornji seznam se tudi skozi izkaz vseobsegajočega donosa pretakajo nerealizirani dobički in izgube pred varovanjem denarnega toka. Dobički (izgube) družbe Colgate Pri varovanju denarnih tokov, vključenih v drugi vseobsegajoči donos, znašajo 7 milijonov USD (pred obdavčitvijo) in 5 milijonov USD (po obdavčitvi).
Oblika konsolidiranega izkaza vseobsegajočega dohodka
Tu je posnetek, kako morate oblikovati konsolidirani izkaz vseobsegajočega donosa.
| Podrobnosti | 1. leto | 2. leto |
| Čisti prihodki | ****** | ****** |
| Drugi vseobsegajoči dohodek / izguba: | ||
| Sprememba prilagoditve preračuna tujih valut | ||
| Na voljo za prodajne naložbe | ||
| Zavarovanje denarnega toka | ||
| Drugi vseobsegajoči dohodek / izguba (če obstaja) | ||
| Celovit dohodek | ****** | ****** |
Zakaj vsako četrtletje poročati o izkazu vseobsegajočega dohodka?
Zdaj se lahko vprašate, zakaj so obvezna javna podjetja, da vsako četrtletje pripravijo konsolidirano poročilo?
Tu je razlaga.
- Najprej so ta poročila pomembna, ker so primerjana s poročilom iz zadnjega četrtletja in tudi z lanskim istim četrtletjem, tako da lahko SEC razume, ali je v izjavi kakšno neskladje ali ne.
- Drugič, končni cilj teh poročil je pomagati vlagateljem, da bolje vedo, da bodo lahko bolj premišljeno odločali o tem, v katero podjetje naj vlagajo in v katero podjetje se morajo izogibati.
Stvari, ki jih morate vedeti kot vlagatelj
Tudi po pregledu konsolidiranega izkaza vseobsegajočega donosa je nekaj stvari, ki bi jih morali upoštevati kot vlagatelj. Tukaj so -
- Najprej vam noben dokument ne more povedati celotne stvari o podjetju. Zagotovo morate dobiti v roke letno poročilo družbe (delničarjem), letno poročilo (pod 10 tisoč) in konsolidirani izkaz poslovnega izida in vseobsegajočega donosa (pod 10Q). Preverite tudi vrste vlog SEC.
- Če cenite zapletenost in tehnične podrobnosti financ, boste natančno uživali v podrobnem pristopu, tako da si ogledate vse dokumente. Če pa vlagatelj šele začnete, se je bolje naučiti od nekoga ali najeti nekoga, ki vam lahko pomaga pri teh izjavah.
- Priporočljivo je, da se namesto da se zanašate samo na izjave, odločite tudi za analizo razmerja, da boste trdno ugotovili, kako podjetje dejansko deluje. Začnete lahko s ciklom pretvorbe gotovine, razmerji prometa, DSCR, razmerji pokritosti obresti, ROIC itd.
Na koncu
Izkaz vseobsegajočega donosa je celoten izkaz poslovnega izida, ki združuje standardni izkaz poslovnega izida, ki vsebuje podrobnosti o ponavljajočem se poslovanju podjetja, in drugi vseobsegajoči donos, ki vsebuje podrobnosti o neoperativnih transakcijah, kot so prodaja sredstev, patentov, itd. Ampak ne bodite odvisni samo od tega. Poiščite druge izjave in si oglejte notranji pogled na podjetje, preglejte zadnjih 10 let izjav in poskusite videti trend, ki se kaže naprej. Pomagal vam bo pri razumevanju razmerja med tveganjem in donosom, še preden boste vlagali v organizacijo.
Izjava o celovitem dohodku
Koristne objave
- T računi
- Odškodnina na podlagi delnic
- Računi izkaza dohodka
