Odložene obveznosti za davek Pomen
Obveznosti za odloženi davek je obveznost, ki nastane podjetju zaradi časovne razlike med nastankom davka in datumom, ko družba davke dejansko plača davkom, tj. Davki zapadejo v plačilo v enem obračunskem obdobju, vendar niso plačana v tem obdobju.
Preprosto povedano, odložene obveznosti za davek nastanejo, ko je odhodek za davek od dohodka (postavka izkaza poslovnega izida) višji od davka, ki ga je treba plačati (davčna napoved), in pričakuje se, da se bo razlika v prihodnosti obrnila. DTL je znesek davka od dohodka, ki ga je treba plačati v prihodnjih obdobjih zaradi začasnih obdavčljivih razlik.
Nastanejo, ko je znesek odhodka za davek od dohodka višji od plačanega davka. To se lahko zgodi, ko so odhodki ali izgube davčno priznani, preden so pripoznani v izkazu poslovnega izida.
Formula za odložene davčne obveznosti
Na splošno se računovodski standardi (GAAP in MSRP) razlikujejo od davčne zakonodaje države. Posledica je razlika v odhodku za davek od dohodka, ki se pripozna v izkazu poslovnega izida, in dejanski znesek davka, dolgovanega davčnim organom. Zaradi te razlike nastanejo odložene obveznosti za davek in sredstva. Enačba odhodka za davek od dohodka, ki enači, davčne odhodke, pripoznane v izkazu poslovnega izida, in davke, ki jih je treba plačati davčnim organom, ter spremembe odloženih terjatev in obveznosti za davek so spodaj:
Odhodki za davek od dohodka = plačljivi davki + DTL - DTA
Primer odloženih davčnih obveznosti
Dober primer je, kadar podjetje za davčne namene uporablja metodo pospešene amortizacije in enakomerno amortizacijo za računovodsko poročanje. Obveznost za odloženi davek upošteva dejstvo, da bo podjetje v prihodnosti plačevalo več davka od dohodka zaradi transakcije, ki se je zgodila v tekočem časovnem obdobju, na primer terjatev za prodajo na obroke.
Spodaj je izkaz poslovnega izida podjetja za namene računovodskega poročanja (kot je bilo sporočeno delničarjem). Številke prihodkov in odhodkov nismo spremenili, da bi poudarili ta koncept.
Tu smo domnevali, da je sredstvo vredno 1000 USD z dobo koristnosti 3 leta in se amortizira po metodi enakomerne amortizacije - 1. leto - 333 USD, 2. leto - 333 USD in 3. leto kot 334 USD.
- Upoštevamo, da so davčni odhodki za vsa tri leta 350 USD.
Predpostavimo zdaj, da za namene davčnega poročanja podjetje uporablja pospešeno metodo amortizacije. Profil amortizacije je takšen - leto 1 - 500 USD, leto 2 - 500 USD in leto 3 - 0 USD
- Upoštevamo, da mora biti davek za 1. leto 300 USD, 2. Leto 300 USD, 3. Leto pa 450 USD.
Kot smo že omenili, pri uporabi dveh različnih vrst amortizacije za računovodsko poročanje in davčne namene nastanejo odloženi davki.
Izračun odložene davčne obveznosti.
Odhodki za davek od dohodka = plačljivi davki + DTL - DTA
Formula odložene davčne obveznosti = odhodki za davek od dohodka - plačljivi davki + odložene terjatve za davek
- 1. leto - DTL = 350 USD - 300 USD + 0 = 50 USD
- 2. leto - DTL = 350 USD - 300 USD + 0 = 50 USD
- 3. leto - DTL = 350 USD - 450 USD + 0 = - 100 USD
Kumulativna odložena davčna odgovornost na bilanci stanja v našem primeru bo naslednja
- Kumulativni DTL za 1. leto = 50 USD
- Kumulativni DTL za 2. leto = 50 USD + 50 USD = 100 USD
- Kumulativni DTL za 3. leto = 100 USD - 100 USD = 0 USD (upoštevajte, da se učinek v 3. letu spremeni)
Razlogi
- Razlika v načelu časovnega razporejanja prihodkov in odhodkov v izkazu poslovnega izida in davčnem obračunu;
- Posebni prihodki in odhodki se pripoznajo v izkazu poslovnega izida, nikoli pa v davčnem obračunu ali obratno.
- Sredstva ali obveznosti imajo različne knjigovodske vrednosti (neto vrednost sredstev ali obveznosti v bilanci stanja) in davčne osnove.
- Pripoznavanje dobička ali izgube v izkazu poslovnega izida se razlikuje od davčnega obračuna.
- Davčne izgube iz prejšnjega obdobja lahko izravnajo prihodnji obdavčljivi dohodek.
- Prilagoditve računovodskih izkazov ne smejo vplivati na davčni obračun ali jih je mogoče pripoznati v različnih obdobjih.
Razčlenitev DTL
- DTL nastane, ko se prihodki ali odhodki pripoznajo v izkazu poslovnega izida, preden so obdavčljivi. Na primer, podjetje pogosto pozna zaslužek odvisne družbe pred kakršno koli razdelitvijo, tj. Izplači dividende. Sčasoma se bo DTL obrnil, ko bodo plačani davki.
- Ker med davčno zakonodajo in računovodskimi pravili vedno obstaja razlika, je lahko dobiček podjetja pred davki, navedenimi v izkazu poslovnega izida, višji od obdavčljivega dohodka iz davčne napovedi, ki izhaja iz odložene davčne obveznosti. To je prihodnje plačilo davka, ki naj bi ga podjetje plačalo davčnim organom.
- DTL naj bi se obrnil, tj. Nastanejo zaradi začasnih razlik in ob plačilu davkov povzročijo prihodnje denarne tokove. Najpogosteje nastane, kadar se v davčnem obračunu uporablja metoda pospešene amortizacije, v izkazu poslovnega izida pa enakomerna amortizacija.
- Preprosteje povedano, gre za znesek davkov, ki ga je podjetje premalo plačalo in ki bo sestavljen v prihodnosti. To ne pomeni, da družba ni izpolnila svoje obveznosti; dejstvo je, da obveznost plačujemo po drugačnem voznem redu.
- Na primer, podjetje, ki je v določenem letu zaslužilo neto dohodek, razume dejstvo, da mora plačati davek od dohodka pravnih oseb. Ker se davčna obveznost uporablja za tekoče leto, mora odražati stroške za isto obdobje. Toda v tem primeru bo davek plačan šele naslednje koledarsko leto. Da bi popravila to razliko v denarju, družba evidentira davek kot odloženi davek.
Učinek sprememb davčne stopnje
- Ko se DTL za spremembo davčne stopnje prilagodi tako, da odraža prehod na novo stopnjo, je treba spremeniti vrednosti DTL v bilanci stanja, saj je nova davčna stopnja stopnja, za katero se pričakuje, da bo veljala, ko pride do povezanih razveljavitev.
- Povišanje davčne stopnje bo povečalo tako odložene obveznosti za davek kot sredstva na odhodku za davek od dohodka. Znižanje davčne stopnje bo zmanjšalo DTA podjetja in njegove odhodke za davek od dohodka.
- Spremembe bilančnih vrednosti odloženih obveznosti za davek in sredstev je treba upoštevati zaradi spremembe davčne stopnje, ki bo vplivala na odhodke za davek od dohodka v tekočem obdobju.
- Davek od dohodka = plačljivi davki + DTL - DTA. Če se stopnje zvišajo, se povišanje DTL doda k plačljivemu davku, povišanje DTA pa se odšteje od davka, ki ga je treba plačati, da bi prišlo do odhodka za davek od dohodka.
Odložene davčne obveznosti Video
Zaključek
Če povzamemo, če je obdavčljivi dohodek (na davčnem obračunu) manjši od dohodka pred obdavčitvijo (na izkazu poslovnega izida) in se pričakuje, da se bo razlika v prihodnjih letih obrnila, se ustvari odložena obveznost za davek. DTL bo imel za posledico prihodnje odlive denarja, ko bodo plačani davki. DTL se najpogosteje ustvari, kadar se v davčnem obračunu uporablja metoda pospešene amortizacije, v izkazu poslovnega izida pa se uporablja enakomerna amortizacija. Za analitika je ta postavka računovodskega izkaza bistvenega pomena, saj naj bi se DTL v prihodnosti obrnil, potem se štejejo za obveznost; v nasprotnem primeru se bo to štelo za lastniški kapital.
