Kaj je stroškovna metoda?
Stroškovna metoda je ena najbolj konzervativnih metod obračunavanja naložb, pri kateri naložba ostane v bilanci stanja po izvirni vrednosti, za razliko od poštene vrednosti ali metode prevrednotenja, kjer se za določanje poštene vrednosti uporabljajo tržni dejavniki in različni modeli notranjega upravljanja. Ta metoda se uporablja pri številnih računovodskih instrumentih, kot so naložbe in zaloge / osnovna sredstva.
- Pri naložbenem računovodstvu se metoda nabavne vrednosti uporablja, kadar ima vlagatelj v podjetju manj kot 20% in naložba nima pomembnejše določitve poštene vrednosti.
- Pri obračunu zalog in osnovnih sredstev se ta metoda uporablja pri začetnem pripoznanju sredstev.
Kako deluje stroškovna metoda?
Stroški naložbe / zalog / osnovnih sredstev so v izkazu finančnega položaja prikazani kot sredstvo. Po prodaji sredstva se dobiček / izguba pripozna v izkazu poslovnega izida.
Vsi zgoraj navedeni prilivi in odlivi vplivajo tudi na izkaz denarnih tokov, ki vpliva na vlaganje denarnih tokov pri naložbah in osnovnih sredstvih ter denarne tokove iz poslovanja v primeru zalog.
Vsi ti instrumenti se preizkušajo tudi zaradi oslabitve, kadar obstajajo zunanji ali notranji kazalniki oslabitve in se v bilanci stanja odpišejo do nadomestljive vrednosti. Popravek vrednosti zaradi oslabitve se takoj pripozna v izkazu poslovnega izida.
Primeri stroškovne metode
Primer # 1
John PLC pridobi 10-odstotni delež v podjetju Robert PLC za 2.000.000 GBP. V zadnjem poročevalskem obdobju Robert PLC prizna 200.000 USD čistega dobička in izplača dividende v višini 40.000 GBP. John PLC v skladu z zahtevami stroškovne metode zabeleži začetno naložbo v višini 2.000.000 GBP kot sredstvo in 10-odstotni delež od dividend v vrednosti 40.000 GBP. John PLC ne vnaša nobenih drugih vnosov.
2. primer
John PLC kupi 15% Rob PLC za 10.000.000 GBP. Konec leta je Rob PLC delničarjem izplačal 100.000 funtov.
Ker je zgornji nakup upravičen do stroškovne metode obračuna (manj kot 20% obresti), je bil nakup naložbe v bilanci stanja prikazan kot sredstvo po stroškovni metodi računovodstva naložb. Vnosi v dnevniku so prikazani spodaj:
Konec leta John prejme 15% od 100.000 GBP dividend po vzorcu delnic:
Prednosti
- Pri stroškovni metodi je veliko manj papirologije kot pri drugih računovodskih metodah. Ker se večina transakcij evidentira samo enkrat, dokler se sredstvo ne proda, sta čas in stroški, povezani z vodenjem evidence, v primerjavi z drugimi metodami zelo manjši.
- Naložba se evidentira po nabavni vrednosti, ki je nabavna cena. Gre za eno vrstico v bilanci stanja. Prilagoditve se ne izvedejo, razen če se vrednost ali nadomestljiva vrednost sredstva zmanjša. Nato se trajni odpis sredstva evidentira z oslabitvijo.
- Dividende, prejete od kapitalske naložbe, in vsa prejeta neposredna plačila, ki izhajajo iz kakršne koli razdelitve čistega dobička podjetja, v katero se naloži, se v izkazu poslovnega izida prikažejo ločeno. Ti se ne odštejejo od vrednosti kapitalske naložbe.
- Torej ne vplivajo na knjigovodsko vrednost naložbe. Prednost evidentiranja prejetih dividend ali prejetih delitev, v katere se vlaga, v izkaz poslovnega izida je, da se vrednost kapitalske naložbe ne zmanjša, prejeti znesek pa šteje za dohodek in vpliva na denarni tok.
- Nerazporejeni dobiček kapitalskih vlagateljev ne vpliva na bilanco stanja naložbene družbe, ker ni bil prejet in se ne evidentira, dokler ni prejet. Vsi podatki in evidence so podprti z dokazili v obliki potrdil o prodaji / nakupu in računov. Ni prostora za manipulacijo z dejstvi.
Slabosti
- Investicijska družba naložbo evidentira po prvotni nabavni ceni brez prilagoditev za spremembo poštene vrednosti. Ta računovodski sistem ne beleži nihanja poštene vrednosti ali trenutne tržne vrednosti kapitalskega naložbenega sredstva, razen če se vrednost bistveno zmanjša pod nabavno vrednost, ki se izkaže kot oslabitev.
- Ta metoda ne beleži dobičkov, dokler se dobički ne uresničijo. Prvotna nakupna cena ostane vrednost naložbenega kapitala, dokler ni prodana, ko se ustvari dobiček ali izguba. Slabost je lahko, ko se vrednost naložbe poveča, vendar ne vpliva na dohodkovno stran bilance stanja.
- Ta metoda ne more napihniti ali deflacionirati dohodkovne strani bilance stanja z nerealiziranim dobičkom ali izgubo, saj se kapitalske naložbe spreminjajo v gibanju poštene vrednosti navzgor / navzdol.
- Nerazporejeni dobički ali dividende, ki še niso prejeti od kapitalske naložbe, se ne evidentirajo. Ne vplivajo na bilanco stanja naložbene družbe ali na končno konsolidirano bilanco stanja podjetja, v katero se vlaga, in naložbenega podjetja. Ne beleži pričakovanega dohodka. Zaslužek je treba prejeti, preden ga je mogoče evidentirati.
- Ta računovodska metoda ne upošteva inflacije. Računovodska metoda nabavne vrednosti predpostavlja, da vrednost valute, s katero je bila kupljena kapitalska naložba, sčasoma ostane nespremenjena.
Spremembe stroškovne metode obračunavanja
Ko spremenimo pripoznavanje finančnih instrumentov iz nabavne v lastniško / prevrednotovalno metodo ali obratno, se to šteje za spremembe računovodske usmeritve v skladu z določbami MRS-8. Kadar se takšna sprememba zgodi zaradi spremembe katerega koli standarda, je treba upoštevati prehodne zahteve standarda, če pa se takšna sprememba izvede prostovoljno, pa je treba isto uporabiti za nazaj s ponovnim prilagajanjem in prilagajanjem prejšnjih obdobij.
