Kaj je dodatek za dvomljive račune?
Popravek vrednosti dvomljivih računov pomeni predvsem oblikovanje popravka vrednosti za ocenjeni del računov, ki je lahko neizterljiv in lahko postane slabi dolg, in je prikazan kot konto kontov sredstev, ki zmanjšuje bruto terjatve v bilanci stanja, da odraža neto znesek, ki se pričakuje plačati.
Medtem ko razmišljamo o tem, kaj bi čakalo, mora biti podjetje v bližnji prihodnosti pragmatično. Razmišljati mora v smislu, koliko bi jim bili plačani in kako tega ne bi nikoli prejeli.
Če na primer družba ABC na kredit proda surovine za približno 100.000 ameriških dolarjev, ali mislite, da bi bil celoten znesek podjetja poplačan? Resničnost je morda le 90% celotnega zneska, torej bi bilo v celoti izplačanih 90.000 USD, ostalo pa bi šteli za slabe terjatve.
Če podjetje začne prepozno razmišljati o slabih terjatvah, se podjetje ne bi moglo takoj pripraviti nanje. Zato se vnaprej določi ocenjeni znesek za to, česar morda ne bo prejel.
Primer dodatka za dvomljive račune
Poglejmo bilanco stanja Colgate.
vir: Colgate SEC Filings
Upoštevamo, da so terjatve izkazane brez popravkov vrednosti dvomljivih računov. Colgate poroča, da so bila nadomestila za dvomljive račune v letu 2014 oziroma 2013 v višini 54 milijonov USD, v letu 2013 pa 67 milijonov USD.
Vnosi v dnevnik
V tem razdelku bomo uporabili preprost primer in nato ponazorili, kako morate predati vnose v računovodski dnevnik za popravek za dvomljive račune.
Vzeli bomo primer računovodske osnove nastanka poslovnega dogodka.
Vpisi v reviji # 1
Recimo, da je Rough Jeans Ltd. ocenil, da bi bil dodatek za ocenjene dolgove približno 200.000 USD na leto. Torej moramo na podlagi računovodstva na podlagi nastanka poslovnega dogodka sprejeti vnos, v katerem je navedeno, da lahko kmalu pride do slabih terjatev.
In tu je prvi vnos, ki bi ga sprejeli -
Bad Debts A / C … Dr 200.000 $ -
Nadomestilo za dvomljive račune Dolgovi A / C - 200.000 USD
V prvem vnosu smo bremenili račun slabega dolga, ker je slabi dolg strošek. V skladu s pravilom računovodstva, če se stroški povečajo, ta račun bremenimo; zato se bremeni slabi dolg. In podobno tudi tu sledimo istemu računovodskemu pravilu tako, da knjižimo dobroimetje v račun za dvomljive dolgove. Ker so v rezervaciji in se uporabljajo kot protiuporaba, jo bomo odobrili.
Če je prodaja kredita 10 milijonov dolarjev, potem s snemanjem tega vnosa že izravnamo slabi dolg iz prodaje kredita.
Vpisi v reviji # 2
Zdaj recimo, da ima podjetje dejansko številko in je videlo, da je 120.000 USD slab dolg. Torej, kakšen bi bil novi vnos v tem primeru?
Sprejeli bomo naslednji vnos -
Popravek dolgov za dvomljive račune A / C…. Dr 120.000 $ -
Terjatve do računov A / C - 120.000 USD
V tem prispevku bremenimo popravek za dvomljive dolgove, ker se je za ta znesek zmanjšalo nasprotno sredstvo, terjatve terjatev pa knjižimo v dobro za 120.000 USD.
Vpisi v reviji # 3
Zdaj pa recimo, da je podjetje zaprosilo agencijo za zbiranje, da poskusi izterjati slabe terjatve. In lahko bi uspešno zbrali 40.000 USD. Zato moramo sprejeti še en vnos, da bomo prepoznali zbirko.
Razveljavili bomo prejšnji vnos, saj zdaj obstaja možnost, da dobimo 40.000 USD kot neporavnane terjatve.
Terjatve do računov A / C… 40.000 USD -
Rezervacija za dvomljive račune A / C - 40.000 USD
Vpliv na izkaz poslovnega izida in bilanco stanja
- Prvi zgornji zapis v reviji bi vplival na izkaz poslovnega izida, kjer moramo opraviti vnos slabega dolga in tudi na račun popravka vrednosti za dvomljive dolgove.
- Drugi in tretji vnos v reviji bosta vplivali samo na bilanco stanja, kjer bomo najprej odšteli znesek rezervacij od terjatev, če pa bo zbran kakršen koli znesek, pa ga bomo dodali nazaj.
Kako bi ocenili popravek za dvomljive račune?
Tu so torej tri metode, s katerimi organizacije ocenjujejo popravek za dvomljive dolgove?
- Ocena tveganja: To je ena najpogostejših metod, ki jih uporabljajo podjetja. Ogledajo si vsako stranko. Nato jim glede na plačilno sposobnost družba dodeli oceno. Seštejejo se stranke, ki imajo višje ocene, nato pa podjetje dobi oceno, koliko pravic mora podjetje obdržati za morebitne slabe terjatve. Ta metoda morda ni najbolj natančna, vendar deluje pri večini podjetij.
- Zgodovinski odstotek - To je še ena metoda, ki jo organizacije veliko uporabljajo. Z uporabo te metode organizacija pogleda na pretekle rezultate. Ogledajo si pretekle rezultate in ugotovijo, kolikšen odstotek slabih terjatev se je zgodil v zadnjem letu. Z enakim odstotkom grejo tudi za letošnje leto. Mogoče se sliši preprosto dejanje, vendar ni ustrezna metoda, če iščete natančnost.
- Paretova analiza - To je daleč najboljša metoda za ocenjevanje popravkov za slabe terjatve. Italijanski ekonomist Pareto je dejal, da boste s samo 20% svoje dejavnosti dobili 80% rezultatov. Z uporabo istega načela organizacije izračunajo svoj dodatek. Evo, kako to deluje. Če znaša skupna prodaja kreditov 100.000 USD, bi bil dodatek za dvomljive dolgove (po Paretovem načelu) = (100.000 USD * 20%) = 20.000 USD. Toda ta metoda je lahko široka ocena. Če želimo natančneje določiti, koliko določb moramo ustvariti, lahko uporabimo dvojno Pareto. Paretovo načelo moramo preprosto uporabiti dvakrat. Če razširimo zgornji primer, če uporabimo 20% od prejšnjih 20% (tj. 4%), bomo dobili natančno sliko. Pomeni, da bi bila rezerva za dvomljive dolgove natančno 4000 USD.
Eden od načinov, kako ugotoviti, ali ste ocenili zadostno stanje za popravek dvomljivih dolgov, je pregled stanja na dvomljivih računih. Če pogledamo dvomljivo računovodsko stanje in primerjamo celotno stanje na dvomljivih računih s celotnim zneskom kredita, bi dobili soliden odstotek. Razumeli bi tudi, ali dodatek, ki ste ga ocenili, zadostuje ali ne.
