Nekvalificirana delniška opcija je tisti sklop ESOPS, pri katerem mora zaposleni plačati davek od dohodka po običajni stopnji dohodnine na razliko v višini dotacijske cene in cene, po kateri zaposleni uveljavlja opcijo.
Kaj so nekvalificirane delniške opcije?
Nekvalificirana delniška opcija je vrsta delniške opcije za zaposlenega, pri kateri zaposleni plača redni davek od dohodka na razliko med ceno dotacije in pošteno tržno ceno, po kateri uveljavlja opcijo.
Ključni elementi nekvalificiranih delniških opcij:
- # 1 - Datum dodelitve - To je datum, ko zaposleni prejme možnost nakupa delnic.
- # 2 - Cena vadbe - To je cena, po kateri lahko zaposleni kupi delnice od podjetja.
- # 3 - Datum veljavnosti - To je zadnji datum za uveljavitev možnosti.
- # 4 - Zagotavljanje povračila - določba o povračilu pravica do preklica možnosti, dodeljene zaposlenemu.
- # 5 - Element kupčije ali odškodnine - Razlika med izvršilno ceno in tržno vrednostjo delnice.
- # 6 - Zadržanje - Podjetje mora zadržati določen znesek gotovine. V glavnem krije zvezni in državni odtegljaj davka od dohodka ter tudi delež zaposlenega pri davkih od zaposlitve.
Primeri delniških opcij, ki niso kvalificirane
Spodaj je nekaj primerov delnic brez kvalificiranih možnosti.
Primer # 1
AB Food je britansko podjetje s sedežem v Londonu, ki kotira na londonski borzi. Predpostavimo, da je cena delnice podjetja 10 USD. Odobri NQSO po ceni izvedbe 10 USD. Vrednost delnice je po enem letu 20 USD.
Zaposleni imajo naslednje možnosti:
- Vadite, takoj prodajte: zalogo takoj prodajte za 20 dolarjev. Kot dohodek bodo imeli 10 dolarjev na delnico.
- Vadite, zadržite več kot eno leto, prodajte: če ga prodajo za 25 USD, je ugodni element 10 USD (poštena vrednost - izvedbena cena) in je obdavčen, ko se izvrši. Dolgoročno bodo imeli 5 dolarjev kapitalskega dobička (SP 25 USD na dan uveljavitve 20 USD).
- Vaja, držite za manj kot 12 mesecev, nato pa prodajajo: Tukaj , $ 5 dobiček postane kratkoročni kapitalski dobiček.
- Zaposleni lahko uveljavijo opcijo, tudi če je vrednost nižja od cene uveljavitve. Običajno se to zgodi, kadar obstaja možnost, da vrednost povečate v prihodnosti, vendar se datum izteka približuje.
2. primer
G. Bill je zaposlen v ameriškem podjetju Marvell Technology Group Ltd. Prejema možnosti za delnice, s katerimi se aktivno trguje na NASDAQ.
Kupil je 1.000 delnic družbe in dobil možnost nakupa delnic. Obdavčljiva je le, če dejansko uporabi te možnosti in pozneje proda delnice, ki jih je kupil.
Obstajajo štirje scenariji -
1. Vaje nato držijo
Datum vaja je 30 th junija 2017. Bill uveljavila opcijo za 20 $. Trenutna cena je 40 USD. Še ni prodana. Skupno je 100 delnic.
Kompenzacijski element lahko izračunamo kot:
Razlika med ceno vadbe in trenutno ceno, pomnoženo s številom kupljenih delnic.
$ (40 - 20) = $ (20 x 100) = 2.000 USD.
Zdaj bo ta znesek odškodninskega elementa (2000 USD) vključil delodajalec. G. Bill bo obdavčen z odškodninskim elementom.
2. Izvaja in prodaja delnice isti dan
Datum vaja in prodaja dan so enaki kot 30 th junija 2017. Cena vadbe je 20 $. Trenutna tržna cena je 40 USD in je prav tako prodajna cena. In 10 dolarjev je provizija, plačana za prodajo. Skupno je 100 delnic.
Odškodninski element bo enak 2000 USD, delodajalec pa bo vključil 2000 USD dohodka.
Delnico je prodal takoj po tem, ko jo je kupil, prodaja se šteje kot kratkoročna, 10 dolarjev pa je kratkoročna kapitalska izguba.
Zalogo je prodal za 4.490 dolarjev, kupil pa za samo 2.500 dolarjev.
3 - Vadite in jih prodajte v enem letu
Datum vaja je 30 th junija 2017. Cena vadbe je 20 $.
Trenutna tržna cena je 40 USD. On proda delnice pred 30 th junija 2018 pri 50 $.
In 10 USD se plača kot provizija. Skupno je 100 delnic.
Ugodni element 2000 dolarjev je obdavčljiv dohodek. Prodaja delnic se šteje za kratkoročen transakcijski posel, ker je bil delničar v lasti manj kot eno leto. Kratkoročni kapitalski dobiček je razlika, tj. 490 USD.
4. Vaje jih nato prodajte po več kot letu dni
V istih zgornjih primerih, če se delnice prodajo po enem letu. Dobiček bo dolgoročni kapitalski dobiček.
Ugodni element je 2000 USD. Dobiček od prodaje delnic je 490 USD. Torej mora plačati mejni znesek davka na kapitalski dobiček.
Razlogi za razmislek o nekvalificirani zalogi
- Gre za alternativno obliko nadomestila za zaposlene, s čimer se zmanjša denarno nadomestilo.
- Spodbuja zvestobo podjetju.
- Za manjša in mlajša podjetja z omejenimi sredstvi se lahko uporabljajo tudi kot orodje za zaposlovanje, da se nadomestijo pomanjkljivosti v plačah, ki jih ponuja zaposlovanje talentov.
- Deli tveganja in jih razprši v rastočem poslu.
- Zagotavlja povečana nadomestila, kadar si organizacija ne more privoščiti zvišanja plač.
- Priznava prispevke ključnih zaposlenih.
- Izogiba se zapletenosti spodbudnih delniških opcij.
- Izdaja delniške opcije zaposlenim, ki ne izpolnjujejo pogojev za ISO.
Razlogi, da se nekvalificirane delniške opcije ne uporabljajo
- Če se odstrani denarno nadomestilo, so lahko nezadostne denarne plače ovira za zaposlovanje ustreznih zaposlenih.
- Za zaposlene, kot je ISO, ne daje posebne davčne obravnave.
Razlika med nekvalificiranimi delniškimi opcijami in spodbudnimi delniškimi opcijami
| Osnova | Spodbujevalne delniške opcije | Nekvalificirane delniške opcije | ||
| Razpoložljivost | Na voljo samo zaposlenim; | Na voljo je zaposlenim, svetovalcem in svetovalcem. | ||
| Davčna obravnava | Izpolnjuje pogoje za posebno davčno obravnavo; | Nadomestilo se obravnava kot običajen dohodek v rokah zaposlenega. | ||
| Ugodnost za zaposlenega | Običajno se zdi bolj ugodno za zaposlenega; | Za zaposlenega ni ugodno, saj je obdavčljivo na podlagi določenega pogoja. | ||
| Ugodnost za delodajalca | Delodajalec tega nima raje. | Delodajalci to raje imajo, ker lahko izdajatelj sprejme davčni odbitek, enak znesku, ki ga mora prejemnik vključiti v svoj dohodek. |
Zaključek
Nekvalificirana delniška opcija je eden od načinov nagrajevanja zaposlenih. Omogoča tudi večjo prožnost pri priznavanju prispevkov nezaposlenih. Je dragocen del kompenzacijskega paketa za zaposlene, še posebej, če se delnice podjetja pozno hitro povečujejo. Nekvalificirane delniške opcije so zelo pomembne tudi za delodajalca. Znesek odškodninskega elementa je na splošno odbiten kot odškodninski strošek.
