Računovodstvo, ki ga opravi družba glede varovanja pred izpostavljenostjo pred spremembo poštene vrednosti postavke, bodisi da gre za sredstvo družbe ali gre za obveznost, ki jo je mogoče pripisati določenemu tveganju, in lahko isto povzroči družba je znana kot računovodstvo za varovanje pred pošteno vrednostjo.
Obračunavanje varovanja pred pošteno vrednostjo
Varovanje poštene vrednosti je varovanje pred izpostavljenostjo spremembam poštene vrednosti sredstva ali obveznosti ali katere koli takšne postavke, ki jo je mogoče pripisati določenemu tveganju in lahko povzroči bodisi poslovni izid. Varovanje poštene vrednosti se nanaša na postavko s fiksno vrednostjo.
Varovanje poštene vrednosti se nanaša na postavko s fiksno vrednostjo. Potrebni koraki, povezani z obračunavanjem varovanj pred pošteno vrednostjo, so:
- Določite pošteno vrednost varovane postavke in instrumenta za varovanje pred tveganjem, uporabljenega na datum poročanja računovodskih izkazov.
- Če se spremeni poštena vrednost varovanega instrumenta, pripoznajte poslovni izid v poslovnih knjigah.
- Nazadnje pripoznajte dobiček ali izgubo pred varovanjem pred varovano postavko v knjigovodski vrednosti.
Primer obračunavanja varovanja pred pošteno vrednostjo
Podjetje Fair ima sredstvo s trenutno pošteno vrednostjo 2000 USD, poslovodstvo pa je zaskrbljeno, da se bo poštena vrednost žive meje znižala na 1900 USD. To bo družbi povzročilo izgubo.
Za kompenzacijo te izgube družba stopi v izravnalno pozicijo s pogodbo o izvedenih finančnih instrumentih, ki ima tudi pošteno vrednost 2000 USD. Ker gre za pobotano pozicijo, se bo njena poštena vrednost gibala v nasprotni smeri kot pred varovano postavko.
V času zaprtja knjig so možni naslednji scenariji:
Primer 1 - Zmanjšanje poštene vrednosti varovane postavke in sočasno povečanje poštene vrednosti izravnanega varovanega instrumenta
| Sl. Ne | Stališče na datum poročanja | Vrednost varovane postavke | Dobiček / izguba na varovani postavki | Vrednost varovanega instrumenta | Dobiček / izguba pri varovanju pred inštrumenti | Čisti dobiček / izguba |
| 1. | Čista izguba | 1.920,00 USD | (80,00 USD) | 2.060,00 USD | 60,00 USD | (20,00 USD) |
| 2. | Čisti dobiček | 1.970,00 USD | (30,00 USD) | 2.040,00 USD | 40,00 USD | 10,00 USD |
| 3. | Brez izgube / brez dobička | 1.950,00 USD | (50,00 USD) | 2.050,00 USD | 50,00 USD | Niti izguba niti dobiček |
Primer 2 - Povečanje poštene vrednosti varovane postavke in sočasno zmanjšanje poštene vrednosti izravnanega varovanega instrumenta
| Sl. Ne | Stališče na datum poročanja | Vrednost varovane postavke | Dobiček / izguba na varovani postavki | Vrednost varovanega instrumenta | Dobiček / izguba pri varovanju pred inštrumenti | Čisti dobiček / izguba |
| 4. | Čista izguba | 2.040,00 USD | 40,00 USD | 1.950,00 USD | (50,00 USD) | (10,00 USD) |
| 5. | Čisti dobiček | 2.050,00 USD | 50,00 USD | 1.970,00 USD | (30,00 USD) | 20,00 USD |
| 6. | Brez izgube / brez dobička | 2.050,00 USD | 50,00 USD | 1.950,00 USD | (50,00 USD) | Niti izguba niti dobiček |
Obračunavanje varovanja pred pošteno vrednostjo - vpisi v revije
| Kaj bo bremenjeno? | Kaj bo priznano? | |
| V primeru varovane postavke | ||
| a) Izguba pri postavki varovanja pred tveganjem na datum poročanja | Izgubite izgubo na varovani postavki A / c
To bo vplivalo na izkaz poslovnega izida in zmanjšalo dobiček podjetja. | Kreditirajte postavko Hedged. Ker gre za sredstvo, se bo vrednost sredstva znižala, kar bo vplivalo na finančni položaj, tj. Na bilanco stanja družbe. |
| b) Dobiček pri postavki varovanja pred tveganjem na datum poročanja | V breme postavke Hedged . Ker gre za sredstvo, se bo vrednost sredstva povečala, kar bo vplivalo na finančni položaj, tj. Na bilanco stanja družbe. | Dobiček pripisujte dobičku na zavarovani postavki A / c
To bo vplivalo na izkaz poslovnega izida in povečalo dobiček podjetja. |
| V primeru instrumenta za varovanje pred tveganjem | ||
| a) Izguba instrumenta za varovanje pred tveganjem na datum poročanja | Izgubite izgubo na zavarovani instrument A / c
To bo vplivalo na izkaz poslovnega izida in zmanjšalo dobiček podjetja. | Kreditirajte zavarovani instrument. Ker gre za sredstvo, se bo vrednost sredstva znižala, kar bo vplivalo na finančni položaj, tj. Na bilanco stanja družbe |
| b) Dobiček od instrumenta za varovanje pred tveganjem na datum poročanja | Kreditirajte postavko Hedged . Ker gre za sredstvo, se bo vrednost sredstva povečala, kar bo vplivalo na finančni položaj, tj. Na bilanco stanja družbe. | Dobiček pripisujte dobičku na zavarovani instrument A / c
To bo vplivalo na izkaz poslovnega izida in povečalo dobiček podjetja. |
| Neto učinek predmeta varovanja in instrumenta za varovanje pred tveganjem | ||
| Čista izguba na datum poročanja | Čista izguba bo zmanjšala celotni dobiček podjetja. | Neto zmanjšanje čistih sredstev podjetja |
| Čisti dobiček na datum poročanja | Neto povečanje čistih sredstev podjetja | Čisti dobiček bo povečal celotni dobiček podjetja. |
