Kaj je vzorčenje atributov?
Vzorčenje atributov se nanaša na statistično orodje za vzorčenje, ki ga revizorji uporabljajo za analizo značilnosti določene populacije in ugotavljanje, ali notranji nadzor, ki ga je postavilo poslovodstvo, deluje učinkovito ali ne. Pri tem vzorčenju se za vzorec izbere določena dejavnost in preskusijo notranje kontrole za isto.
Pojasnilo
Revizija je dolgotrajen postopek in revizorji ne morejo izvesti testa za 100-odstotne transakcije. Iz tega razloga revizorji uporabljajo orodja za vzorčenje. Tak postopek vzorčenja je vzorčenje atributov, pri katerem revizija izbere določeno nadzorno območje in z vzorčenjem preveri lastnosti nadzornega območja, da se zagotovi, ali nameščeni kontrolniki delujejo učinkovito ali ne. Ko je postopek izbran, se isti preveri za natančnost notranjih kontrol.
Kako deluje?
Pri vzorčenju atributov se izdelek vzame za preskusno podlago in s tem se preveri, ali ima isti določene lastnosti ali ne. Za preverjanje iste revizor opravi test na določenem številu zapisov in ugotovi, kolikokrat se določena značilnost prikaže v populaciji. Revizor tako iz izbrane populacije določi, koliko zapisov vsebuje napako. To daje odstotek napake populacije. Revizorji so tudi vnaprej ugotovili, da se meja tolerance znotraj napak ne upošteva. Na podlagi meje dovoljenega odstopanja se revizor odloči, ali ima izbrana postavka ustrezen notranji nadzor ali ne.
Kot je navedeno zgoraj, je namen preizkusiti učinkovitost notranjih kontrol v podjetju.
Primeri vzorčenja lastnosti
Recimo, da je treba v skladu z notranjim nadzorom, ki ga določi vodstvo podjetja, račune za stroške, ki presegajo 100 USD, podpirati z naročilnico. Revizor bo preveril, ali so računi podprti z naročilnico ali ne, tj. Naročilo je atribut, ki ga naročilo preizkuša. Revizor za vzorec izbere 100 računov.
Po preverjanju revizor ugotovi, da naročilnica ne podpira štirih računov. V tem primeru je napaka prebivalstva 4%. Upoštevati morate še nekaj podrobnosti:
- Dopustna stopnja napak: 7%
- Tveganje vzorčenja: 2%
- Pričakovana stopnja odstopanja: 5%
Zdaj, stopnja zgornjega odstopanja = napaka prebivalstva + tveganje vzorčenja = 4% + 2% = 6%
Tu je tveganje vzorčenja tveganje, da vzorec morda ne odraža značilnosti celotne populacije. Tveganje je v tem primeru 2%. To pomeni tudi, da je raven zaupanja 98%, saj revizor meni, da dva od 100 zapisov ne bosta odražala lastnosti populacije.
Stopnja zgornjega odklona <Dopustna stopnja napak.
Tu bo revizor zadovoljen, saj je stopnja zgornjega odstopanja znotraj sprejemljive stopnje napak 7%.
Tabela vzorčenja atributov
| Podrobnosti | Vrednote | |
| Stopnja zaupanja | 98% | |
| V zgornjem primeru revizor meni, da je tveganje vzorčenja 2%. Tako je stopnja zaupanja 98% (100% -2%). | ||
| Pričakovana stopnja odstopanja | 5% | |
| Ta stopnja predstavlja revizorjevo oceno dejanske napake v populaciji. | ||
| Dopustna stopnja napak | 7% | |
| To predstavlja največjo mejo, znotraj katere je mogoče sprejeti neskladnost v notranjem nadzoru. | ||
| Stopnja zgornjega odklona | 6% | |
| To se izračuna kot vsota dejanske napake populacije in tveganja vzorčenja. Predstavlja dejansko stopnjo odstopanja od notranjih kontrol. Revizor to primerja s sprejemljivo stopnjo napak in pripravi revizijske zaključke. |
Načrt vzorčenja lastnosti
Načrt vzorčenja lastnosti se nanaša na načrt, ki ga revizor razvije za preizkušanje učinkovitosti notranjih kontrol v organizaciji. Rezultati vaje pomagajo revizorju, da se odloči, ali nadzor deluje pravilno ali ne, tj. Ali obstaja skladnost ali neskladnost.
Revizor opredeli cilj revizije, populacijo, vzorec in kontrolni element, ki se preverja.
Uporabe
Revizorji za vzorčenje notranjih kontrol v organizaciji uporabljajo vzorčenje atributov. Na podlagi tega lahko revizor ugotovi skladnost ali neskladnost notranjih kontrol. Pomembno je, da notranje kontrole, ki jih določi poslovodstvo, delujejo učinkovito in so pomemben del revizijskega postopka.
Prednosti
- Revizorju pomaga preizkusiti prisotnost in delovanje notranjih kontrol.
- O ugotovljenih pomanjkljivostih notranjega nadzora se obvesti vodstvo, ki lahko sprejme ukrepe za izboljšanje nadzora.
Slabosti
- Postopek vzorčenja lastnosti vključuje tudi omejitev vzorčenja, ker vzorec morda ne predstavlja celotne populacije. Če ocena tveganja vzorčenja ni pravilna, lahko vpliva na rezultate.
- Ne daje nobenega kvantitativnega zaključka.
