Kaj je zakon Sarbanes-Oxley iz leta 2002?
Zakon Sarbanes-Oxley (Sox) iz leta 2002 je bil sprejet z zveznim zakonom ZDA za povečano upravljanje podjetij, krepitev finančnega in kapitalskega trga v svojem bistvu ter krepitev zaupanja splošnih uporabnikov informacij o računovodskem poročanju in zaščito vlagateljev pred škandali, kot je Enron, WorldCom in Tyco.
Ozadje zakona Sarbanes-Oxley
- Zakon je obvezen za vsa podjetja z borzno kotacijo v ZDA.
- Z zakonom je bil ustanovljen Odbor za nadzor računovodstva javnih podjetij (PCAOB), povečan je bil obseg korporativnih odgovornosti ter vloga revizorjev in revizijske komisije.
- Poleg tega je ta zakon priporočal popolna in natančna razkritja v računovodskih izkazih in določal različne kazni v podjetniškem sektorju za napačne ali lažne finančne podatke.
Sestavni deli oddelka 404 zakona Sox iz leta 2002
Oddelek 404 zakona zahteva, da morajo letni računovodski izkazi vsebovati:
- Izjava, v kateri se potrjuje odgovornost poslovodstva za učinkovitost notranjega nadzora računovodskega poročanja.
- Sklep poslovodstva o učinkovitosti notranjih kontrol računovodskega poročanja
- Razkritje kakršne koli materialne šibkosti.
- Potrdilo naših zunanjih revizorjev o učinkovitosti notranjega nadzora računovodskega poročanja
Posledice
- Kazenske kazni - kdorkoli:
- potrdi, da je netočna navedba v letnem poročilu kaznovana z globo do 1.000.000 USD ali 10 let zapora ALI OBE
- namerno potrdi netočno izjavo v letnem poročilu, bo do 5.000.000 ameriških dolarjev ali 20 let zapora ALI OBE
- Ugledna škoda
- Globe / kazni
- Zmanjšanje vrednosti delnice
Šest korakov letnega zakona Sarbanes Oxley Sox
Sarbanes Oxley zahteva, da se letno oceni notranji nadzor finančnega poročanja (ICOFR). Revizije SOX torej sledijo letnemu preskusnemu ciklu, ki zajema spodnja področja. Cikel se običajno zaključi vsako leto pred izdajo letnega poročila.
# 1 - Obseg
Za izpolnitev zahtev S404 mora vodstvo opredeliti obseg notranjih kontrol finančnega poročanja in dejavnosti, potrebne za doseganje skladnosti. To vključuje določitev pragov pomembnosti in opredelitev tistih postopkov in kontrol, ki jih je treba preizkusiti, da se zagotovijo dokazi o učinkovitosti ICOFR. Na primer , za banko ključni procesi Sox vključujejo razkritja kreditnega tveganja, poročanje o likvidnosti in odsekih, razkritja poštene vrednosti itd.
# 2 - Dokumentacija
Dokumentacija mora zajemati opredeljena kritična tveganja računovodskega poročanja ter ključne kontrole in dokaze, ki podpirajo učinkovito delovanje kritičnih kontrol.
# 3 - Testiranje
Za podporo in mnenje o učinkovitosti ICOFR mora vodstvo opraviti oceno učinkovitosti načrtovanja (DEA) obsežnih procesov in preskuse operativne učinkovitosti (OET) SOX Controls.
# 4 - Vrednotenje izdaje
Vsa odprta vprašanja, ki vplivajo na ICOFR, je treba oceniti, da se ugotovi njihov potencialni vpliv in verjetnost, da bodo v računovodskih izkazih povzročili pomembne napačne navedbe.
# 5 - sanacija
Lastniki izdaje morajo prednostno obravnavati vprašanja nadzora zaradi sanacije na podlagi klasifikacije problema. Oblikovati morajo načrt sanacije in voditi izvajanje, po sanaciji pa je treba nadzor ponovno preizkusiti, da se zagotovi uspešno reševanje osnovne težave.
# 6 - Ocena učinkovitosti ICOFR
Vodstveni pregled vprašanj nadzora S404 podpira letni zaključek o učinkovitosti ICOFR. Ta pregled je končan skozi vse leto in je razkrit z letnim potrdilom v oddelku direktorjevega poročila v letnem poročilu.
Kako opravimo testiranje operativne učinkovitosti krmilnikov Sox?
- Ocenjevanje, ali nadzor v skladu s predpostavkami obravnava nevarnosti pomembnih napačnih navedb;
- Ovrednotenje, ali je uporaba informacij iz preteklega leta in napovedi ustrezna podlaga za ugotavljanje pričakovanj za ugotavljanje morebitnih napačnih navedb;
- Ocenjevanje, ali so merila, ki se uporabljajo za ugotavljanje razlik za preiskavo, postavljena na ustrezni ravni, da lahko upravljavec odkrije napačne navedbe, ki bi lahko bile pomembne za računovodske izkaze, posamezno ali v kombinaciji z drugimi napačnimi navedbami;
- Ocenjevanje kompetenc upravljavca;
- Oceno, ali nadzor deluje dovolj pogosto, da prepreči ali odkrije napačne navedbe, preden imajo pomemben vpliv na računovodske izkaze;
- Za izbrane operacije nadzora pridobivanje informacij, ki jih upravljavec uporabi v analizi, razumevanje korakov, ki jih izvaja upravljavec za raziskovanje pomembnih razlik, ponovitev analize;
Prednosti
- Najpomembnejša prednost tega zakona je, da družbe, ki jih pokriva Sox, ne morejo skriti ničesar pomembnega pred delničarji in različnimi deležniki, ker računovodske izkaze preverja tretja oseba.
- Druga najpomembnejša prednost je večji poudarek na notranjih kontrolah znotraj organizacije s primerno oceno učinkovitosti načrtovanja in preskušanjem operativne učinkovitosti vsake kontrole.
Slabosti / omejitve
- Najpomembnejša pomanjkljivost, če dodatna stroška bremenijo manjša podjetja, ker zakon Sox ne predpisuje nikakršnih pragov za manjša in večja podjetja, medtem ko imajo večja podjetja lahko različna sredstva za uskladitev s Soxom brez dodatnih stroškov, manjša podjetja nosijo glavno breme dodatnih stroškov skladnosti.
- Druga pomanjkljivost je povečana pristojbina za skladnost, ki se plačuje zunanjim revizorjem, ki jih imenuje družba zaradi dodatnih postopkov za skladnost, ki jih izvajajo med revizijami Soxa.
Bistvene točke, ki jih je treba opozoriti na spremembe zakona Sarbanes Oxley
Zakonodaja zakona Sarbanes Oxley iz leta 2002 (SOX) je v zadnjih 15 letih doživela številne spremembe zaradi odpravljanja vseh vrzeli in izboljšanja skladnosti s strani podjetij. Medtem ko gledamo naprej v naslednjih 15 letih, morajo revizorji, podjetja, regulatorji in različne zainteresirane strani slediti spremembam tržnih scenarijev, kar je zelo dinamično. Razmisliti je treba o številnih novih področjih, kot so tehnologija pri revizijah, standardi finančnega poročanja in bolj gladko poročanje na vseh ravneh.
Zaključek
Z branjem zgoraj navedenega lahko sklepamo, da zakon Sarbanes Oxley (SOX) spodbuja izboljšanje skladnosti, popolna in natančna razkritja računovodskih izkazov, na vodstvo postavlja dodatno odgovornost za verodostojnost računovodskih izkazov, vendar skladnost vključuje dodatna stroškovna bremena za manjša podjetja in povečano upravljanje s strani regulatorjev, vendar pomaga doseči končni cilj povečanega zaupanja vlagateljev v informacije o računovodskem poročanju in zmanjšanega potenciala za prevare pri upravljanju.
