Obračunavanje davka od dohodka
Obračun davka od dohodka je potreben za pripoznavanje davka od dohodka, ki ga je treba plačati v poslovnih knjigah, in za določitev davčnih odhodkov za tekoče obdobje. Plačati ga je treba pred koncem poslovnega leta ali po njem in ga ustrezno pripoznati v poslovnih knjigah. Obstaja razlika med vrednostjo, pripoznano v računovodskih izkazih za računovodsko poročanje, in vrednostjo, pripoznano za davčne namene.
Ključni izračuni pri obračunavanju davka od dohodka
Da bi najprej razumeli obračun davka od dohodka, moramo razumeti pomen naslednjih komponent: -
- Računovodski dobiček - računovodski dobiček pomeni dobiček, ki se prikaže v izkazu poslovnega izida po upoštevanju vseh prihodkov in odhodkov, vendar pred obdavčitvijo.
- Obdavčljivi dobiček - obdavčljivi dobiček pomeni dobiček, ki je prispel v skladu z davčno zakonodajo in na katerega je treba plačati davek v skladu z davčno zakonodajo.
- Tekoči davek - sedanji davek je davek, ki ga je treba plačati ali plačati od obdavčljivega dobička po veljavni davčni stopnji tekočega leta.
- Odloženi davek - odloženi davek je davek, ki nastane zaradi časovnih razlik. Začasne / časovne razlike so razlike med knjigovodsko vrednostjo sredstev in obveznosti v računovodskem izkazu in zneskom sredstev in obveznosti, pripisanih davčni osnovi.
Da bi razumeli zgornje izraze, vzemimo primer -
Če na začetku leta kupimo eno sredstvo v vrednosti 1000 USD in je stopnja amortizacije po namenu računovodskega poročanja 10% in po davčni zakonodaji 20%, dobiček pred amortizacijo in davkom pa 500 USD.
- Računovodski dobiček bo (500 USD - Amortizacija po računovodstvu (1000 USD * 10% = 100 USD), tj. 400 USD.
- Obdavčljivi dobiček bo (500 USD - Amortizacija na davek (1000 USD * 20% = 200 USD)), tj. 300 USD
- Trenutni davek bo treba plačati pri 300 USD * davčni stopnji.
- Odloženi davek se bo pojavil ob začasni razliki, tj. Razliki med amortizacijo po računovodstvu in amortizacijo po davku. V zgornjem primeru bo odloženi davek znašal 100 USD.
Vnos v dnevnik obračuna davka na dohodek
1. Zagotavljanje davka od dohodka - zagotavljanje davka od dohodka, evidentiranega v poslovnih knjigah z obremenitvijo dobička in izgube, ki bo prikazan kot obveznost v bilanci stanja.
2 . Predplačilo davka od dohodka - Predplačilo davka od dohodka bo prikazano pod Sredstva v bilanci stanja.
Odložene terjatve za davek in odložene davčne obveznosti
Odloženi davek ima dve vrsti - odložene terjatve za davek in odložene obveznosti za davek.
# 1 - Odložene terjatve za davek (DTA) - DTA nastane, kadar je knjigovodski dobiček manjši od dobička, izračunanega na davek. To razumemo s spodnjim primerom. Eg-X Ltd. ima dobiček na izkaz poslovnega izida 5000 USD pred učinkom amortizacije, stopnja amortizacije pa je 20% glede na namen računovodskega poročanja in 10% glede na namen davka od dohodka.
- Dobiček po finančnem izkazu - 5000 USD - (5000 USD * 20%) = 4.000 USD
- Dobiček glede na namen davka - 5000 USD - (5000 USD * 10%) = 4.500 USD
Ker je davčni dobiček večji od knjigovodskega, moramo zdaj plačati več davka, v prihodnosti pa bo manj davka in zaradi tega bo nastala DTA, ki bo (4.500 - 4.000 USD) * davčna stopnja
# 2 - Obveznosti za odloženi davek (DTL) - DTL nastane, ko je knjigovodski dobiček večji od dobička, izračunanega na davek. To razumemo s spodnjim primerom.
Na primer, X Ltd. ima po preučitvi obresti 500 USD dobiček v višini 5000 USD, vendar so obresti glede na dohodnino obdavčene, ko jih dejansko prejmejo.
- Dobiček po finančnem izkazu - 5000 USD
- Dobiček po davčnem namenu - 5000 do 500 dolarjev = 4.500
Ker je davčni dobiček manjši od knjigovodskega, moramo zdaj plačati manj davka, v prihodnosti pa bo nastalo več davka in zaradi tega bo DTL znašal (5000 do 4000 USD) * davčna stopnja
Priznavanje odloženega davka
Odložene terjatve za davek bodo pripoznane v poslovnih knjigah s pripisom dobička in izgube klima, različne davčne obveznosti pa bodo pripoznane z bremenitvijo poslovnega izida
Vpisi v reviji so naslednji:
Prednost
- Če poslovni subjekt opravlja davčno računovodstvo, mu pomaga pri oddaji davčne napovedi.
- Poslovnemu subjektu prihrani čas za izračun ob vložitvi davčne napovedi.
- Poslovni subjekt se lahko ukvarja z davčnim načrtovanjem.
- Z vzdrževanjem samo enega računovodskega sistema lahko prihranite stroške delovne sile in stroške računovodske programske opreme.
Slabosti
- Samo mali poslovni subjekt lahko vodi samo davčno računovodstvo.
- To ne bo dalo pravilne slike operativnih stroškov in koristi.
- Podjetja, ki morajo revidirati svoje računovodske izkaze, ne morejo upoštevati samo metode obračunavanja davka od dohodka.
Zaključek
Po branju zgornjega smo razumeli, da obstaja razlika med računovodskim dobičkom in obdavčljivim dobičkom. Pred prihodom dobička po dohodnini moramo razumeti določbe v zvezi z dohodnino in izračunati obdavčljivi dobiček. Če podjetje upošteva sistem davčnega računovodstva, mu ob koncu leta ni treba opraviti izračuna obdavčljivega dobička, vendar je to omejeno samo na tiste organizacije, za katere zakon o družbah ne velja in ali ni treba voditi poslovnih knjig računov po računovodskem standardu.
