Pomen računovodstva žive meje
Računovodstvo varovanja pred tveganjem je računovodska metoda, ki podjetjem omogoča, da pripoznajo dobičke in izgube na instrumentih za varovanje pred izpostavljenostjo izvedenih finančnih instrumentov v istem finančnem obdobju, da zmanjšajo nestanovitnost dohodka, ki bi nastala, če bi bila oba elementa obračunana ločeno.
Kako deluje?
Recimo, da ima Jack deset delnic Microsofta po 50 USD. Da bi se zavaroval pred izgubo, ki bi nastala, če cene delnic padejo, si zavaruje tako, da sklene prodajno opcijsko pogodbo (pravica do prodaje sredstva) za 10 delnic z 10 USD z udarno ceno 45 USD.
V tradicionalnem računovodstvu bi bili obračunani ločeno, kar bi povzročilo izkrivljanje finančnega stanja podjetja. Toda pri računovodstvu varovanja pred tveganjem bi bili obravnavani kot sveženj in bi bili upoštevani.
Cena delnic (+) Cena opcijske pogodbe
Zato bi bila vrednost pogodbe
- = 500 USD + 100 USD
- Skupna vrednost = 600 USD
Vrste računovodstva varovanja pred tveganjem
Obstajajo trije modeli -
# 1 - varovanje pred pošteno vrednostjo
Tveganje, ki se tu varuje, je sprememba poštene vrednosti sredstva ali obveznosti ali neprepoznana trdna obveznost, ki jo je mogoče pripisati določenemu tveganju.
# 2 - varovanje denarnega toka
Tveganje, ki se tu varuje, je izpostavljenost podjetja spremenljivosti denarnih tokov, nepriznana zaveza podjetja zaradi valutnega tveganja ali zelo verjetna napovedana transakcija.
# 3 - Zavarovanje neto naložb
Kadar ima podjetje v tujini odvisna podjetja, pridružena podjetja, skupna vlaganja ali podružnice, valutno tveganje, ki nastane zaradi preračuna neto sredstev teh dejavnosti v tujini v funkcionalno valuto obvladujočega podjetja, povzroči neto naložbeno varovanje.
Primer
- 1. januarja 2018 je podjetje kupilo deset delnic Apple po 10 USD.
- Podjetje vstopi v terminske terminske pogodbe na tržni indeks po 3 ameriške dolarje, da se zaščiti pred padcem cen delnic;
- 31. decembra 2019 se je izkazalo, da je cena delnice 8 USD, tržni indeks pa se premakne na 5 USD.
Računovodstvo bi se izvajalo na naslednji način -
31. decembra 2018
Tu domnevamo, da je družba za obračun transakcij uporabila metodo poštene vrednosti. OCI pomeni Drugi vseobsegajoči dohodek.
Kako ste upravičeni do računovodstva varovanja pred tveganjem?
Podjetja, ki so izpostavljena tržnim tveganjem, pravijo, da je nestanovitnost deviz bolj nagnjena k izgubi zaradi nenadne spremembe vrednosti valute, s katero imajo opravka. Da bi se zavarovali, uporabljajo finančne instrumente, kot so terminske pogodbe, opcije ali terminske pogodbe.
V skladu z mednarodnimi standardi računovodskega poročanja je treba takšne instrumente poročati po pošteni vrednosti v računovodskih izkazih na vsak datum poročanja z uporabo vrednosti tržne vrednosti.
Snemanje
Podjetja, ki so izpostavljena tržnim tveganjem, pravijo, da je nestanovitnost deviz bolj nagnjena k izgubi zaradi nenadne spremembe vrednosti valute, s katero imajo opravka. Da bi se zavarovali, uporabljajo finančne instrumente, kot so terminske pogodbe, opcije ali terminske pogodbe.
V skladu z Mednarodnimi standardi računovodskega poročanja je treba takšne instrumente poročati po pošteni vrednosti v računovodskih izkazih na vsak datum poročanja z uporabo vrednosti tržne vrednosti.
MSRP - Računovodsko varovanje pred tveganjem - 9
Ta standard obravnava računovodstvo finančnih instrumentov. Vsebuje tri glavne teme -
- Klasifikacija in merjenje finančnih instrumentov
- Oslabitev finančnih sredstev
- Računovodstvo žive meje
Ta odziv se je pojavil kot odziv na svetovno finančno krizo in zlasti kot merilo bank za merjenje izgub zaradi oslabitve.
MSRP 9 izboljša uporabnost finančnih instrumentov za odločanje tako, da računovodstvo varovanja pred tveganji uskladi z dejavnostmi upravljanja s tveganji v podjetju.
Opredelitev ostaja enaka pri možnosti, ki je v rokah poslovodstva, ali naj se računovodstvo izvede v organizaciji ob upoštevanju stroškov in koristi, povezanih z njo.
Potreba po računovodstvu varovanja pred tveganjem
Glavni namen je uskladiti pripoznavanje izvedenih dobičkov ali izgub z osnovnimi naložbenimi dobički ali izgubami. Je alternativa tradicionalni računovodski metodi, kjer se obe obračunavata kot ločeni postavki. Priznanje obeh transakcij v istem obračunskem obdobju je resnična korist obračunavanja varovanja pred tveganjem, ki ga v tradicionalnem računovodstvu primanjkuje.
Kaj je treba spremeniti?
Obstoječi standard, MRS 39, ni bil pragmatičen, saj ni bil povezan s standardnimi praksami upravljanja tveganj. Zaradi natančnih pravil je bilo izvajanje računovodstva varovanja pred tveganji neekonomično, kar je premagalo namen, za katerega je bilo ustvarjeno.
Drug pomemben razlog, ki je zahteval spremembo pravil, je pomanjkanje koncepta ujemanja. Uporabnik ni mogel razumeti dejavnosti podjetja na področju upravljanja s tveganji na podlagi tradicionalnega načina računovodstva.
Merila za računovodsko varovanje pred tveganjem
Sledijo glavna merila, ki jih je treba izpolniti za izpolnitev pogojev -
- Identifikacija izvedenih finančnih instrumentov
- Identifikacija varovane postavke
- Ugotovitev narave tveganja, ki se varuje
- Popolna mora biti ocena, kako bi izvedeni finančni instrument varoval izpostavljenost
Namen
V skladu z MSRP 9 je cilj v finančnih instrumentih predstaviti učinek dejavnosti podjetja na področju obvladovanja tveganj, ki uporabljajo finančne instrumente, in prikazati, kako se ti finančni instrumenti uporabljajo za obvladovanje tveganj.
Zaključek
Novi standard, ki opredeljuje obračunavanje varovanja pred tveganji v bolj sveži perspektivi, bi zmanjšal čas, trud in stroške podjetij. Hkrati bi vlagatelji prejeli natančnejše in pravočasno računovodsko poročanje.
Čeprav bi obstajala podrobna začetna ocena, razkritja, ocena obvladovanja tveganj, ocena finančnega učinka in zahteve po podatkih, bi pomagalo doseči dejansko vrednost informacij.
