Finančno sredstvo, imenovano tudi finančni instrumenti, so različna likvidna sredstva, katerih vrednost izhaja iz katere koli pogodbene terjatve, primeri pa vključujejo denar v blagajni, potrdilo o vlogi, terjatve do posojil, tržne vrednostne papirje, obveznice, delnice, vzajemne sklade itd.
Primeri finančnih sredstev
Finančno sredstvo, znano tudi kot finančni instrumenti ali vrednostni papirji, ni fizično sredstvo, ampak je del neopredmetenega sredstva podjetja. Svojo vrednost izhajajo iz pogodbenega zahtevka. Lahko ga enostavno in enostavno pretvorite v gotovino. Nekateri so stanje bank, delnice, kratkoročne naložbe, zakladne menice itd.
Običajno je predstavljen kot potrdilo, potrdila ali drug pravni dokument. Finančna sredstva pogosto ustvarjajo posojanje denarja ali so z njim povezana. Veliko se uporabljajo za financiranje nepremičnin in lastništvo opredmetenih osnovnih sredstev.
Seznam primerov finančnega premoženja
vir: Microsoft SEC Filings
Spodaj je seznam vrst finančnih sredstev in primeri -
- Denar ali protivrednost denarja, kot je stanje na banki,
- Kapitalski instrumenti drugega podjetja. Zahteva delničar / vlagatelj za lastništvo podjetja.
- Obveznica: to je terjatev za plačilo obresti in glavnice v prihodnosti. Lahko je finančno sredstvo za podjetja, kot je banka, ali pa je obveznost za podjetja.
- Posojilo: V zgornjem primeru smo kot finančno sredstvo vzeli obveznico. Podobno se posojila obravnavajo kot finančno sredstvo za podjetja, kot so banke, kjer prodaja takih posojil prinaša sredstva.
- Zavarovanje: vrednost finančnega premoženja se izplača, če so izpolnjeni pogodbeni pogoji. Tako kot če podjetje plača premijo za svoj avto in okvare avtomobila, se bo finančno sredstvo izplačalo.
- Zakonska in pogodbena pravica, da lahko subjekt prejme gotovino od druge osebe
- Finančno sredstvo, kot so vrednostni papirji za posojilo pri drugem subjektu
- Pod ugodnimi pogoji ima podjetje pravico zamenjati finančna sredstva ali obveznosti z drugimi podjetji. Takšne pravice so finančna sredstva za podjetje.
- Vsaka pogodba, ki se lahko poravna z lastniškimi instrumenti podjetja,
- Kateri koli neizpeljani instrument, za katerega je podjetje dolžno prejeti nekatere kapitalske instrumente svojega podjetja;
- Vse izvedene finančne instrumente, ki jih je mogoče poravnati za denar ali katero koli drugo finančno sredstvo, ki se lahko poravna za lastniški instrument podjetja
Klasifikacija finančnih sredstev v bilanci stanja
Na podlagi glavne klasifikacije finančnega sredstva imamo lahko naslednje primere finančnega sredstva:
- Finančna sredstva po pošteni vrednosti skozi poslovni izid: Sem spadajo finančna sredstva, ki jih ima podjetje za namene trgovanja ali so pripoznana po pošteni vrednosti skozi poslovni izid.
- Vrednostni papirji v posesti do zapadlosti: Naložbe v dolžniške instrumente, ki se hranijo do datuma zapadlosti, ne glede na spremembe tržnih cen ali finančni položaj ali uspešnost podjetja spadajo v to kategorijo.
- Posojila in terjatve: Sem spadajo finančna sredstva s fiksnimi ali določljivimi plačili. Ne kotirajo na aktivnem trgu trgovanja.
- Na voljo za prodajo: Subjekt lahko obdrži katero koli finančno sredstvo v tej kategoriji, ki ne spada v nobeno od zgornjih treh kategorij. Na primer, podjetje lahko nekatere svoje naložbe v dolžniške in lastniške instrumente razvrsti med finančna sredstva, razpoložljiva za prodajo.
Terjatve je treba razvrstiti med posojila in terjatve, če niso namenjene trgovanju. Poleg tega ga lahko podjetje razvrsti med pošteno vrednost skozi poslovni izid ali kot razpoložljivo za prodajo, če se tako odloči. Naložba v delnice z določeno ceno in če ni namenjena trgovanju, je treba razvrstiti kot finančno sredstvo, razpoložljivo za prodajo.
Varščino dolga je treba razvrstiti med posojila in terjatve, če ni kotirana na delujočem trgu in ni namenjena trgovanju.
Primeri finančnih sredstev v skladu z US GAAP
V večini podjetij s sedežem v ZDA na splošno upoštevajo obliko sprejetih računovodskih načel. Njihov vzorec zastopanosti, vrednotenja in oslabitve se razlikuje od drugih metod poročanja.
vir: Amazon.com Vložitev SEC
Sledi nekaj primerov finančnih sredstev v skladu z GAAP:
- Sestavljeni finančni instrumenti: Sestavljeni finančni instrumenti, kot so zamenljive obveznice, niso razdeljeni na sestavine dolga in kapitala.
- Kapitalske naložbe: V skladu z GAAP se kapitalske naložbe merijo po FV-NI (spremembe poštene vrednosti se pripoznajo v neto dohodku). Vendar je na voljo alternativa merjenja za kapitalske naložbe, ki niti nimajo zlahka določljivih poštenih vrednosti niti niso upravičene do čiste vrednosti sredstev (NAV)
- Posojila in druge terjatve: V skladu z US GAAP je model oslabitve posojil in drugih terjatev nastala izguba. Ta posojila in terjatve so predstavljene v bilanci stanja.
- Izvedeni finančni instrument: V skladu z GAAP mora izpeljani instrument
-
- Imeti eno ali več osnovnega sredstva in enega ali več navideznih zneskov ali določb o plačilih,
- Ne zahtevajo začetnih čistih naložb in
- Lahko se poravnate neto.
- Za varovanje pred tveganjem instrumenta: se časovna vrednost instrumenta za varovanje pred tveganjem mogoče izključiti iz presoje učinkovitosti.
- Javna poslovna subjekta: pri merjenju poštene vrednosti finančnih instrumentov za namene razkritja uporabi pojem izstopne cene.
Primeri finančnih sredstev po MSRP
Oblika mednarodnih standardov računovodskega poročanja se večinoma uporablja v večini podjetij s sedežem v Združenem kraljestvu. Njihov vzorec zastopanosti, vrednotenja in oslabitve se razlikuje od drugih metod poročanja.
vir: Vodafone Letno poročilo
Na podlagi glavne klasifikacije finančnega sredstva je nekaj primerov finančnih sredstev po MSRP:
- Sestavljeni finančni instrumenti: sestavljene finančne instrumente je treba razdeliti na dolžniški in lastniški del.
- Kapitalske naložbe: Kapitalske naložbe se merijo po FV-NI (spremembe poštene vrednosti se pripoznajo v neto dohodku);
Vendar pa je za neizpeljane kapitalske naložbe, ki niso namenjene trgovanju, na voljo nepreklicne volitve FV-OCI. FV-OCI pomeni, da se spremembe poštene vrednosti pripoznajo v drugem vseobsegajočem donosu.
- V skladu z MSRP obstaja en model oslabitve dolžniških instrumentov, evidentiranih po odplačni vrednosti ali FV-OCI, vključno s posojili in dolžniškimi vrednostnimi papirji.
- Izvedeni finančni instrumenti: Izvedeni finančni instrumenti se merijo po pošteni vrednosti, spremembe vrednosti pa se pripoznajo v poslovnem izidu, razen če se je odločil za varovanje pred tveganjem.
- Instrumenti za varovanje pred tveganjem : Časovna vrednost instrumenta za varovanje pred tveganjem in njegova razlika v tuji valuti sta lahko izključena iz ocene učinkovitosti.
