Kaj je amortizacija MACRS?
MACRS (celotna oblika je Modified Accelerated System Recovery Cost System) je metoda amortizacije za davčne namene, ki se uporablja v ZDA, in omogoča višji odbitek amortizacije v prejšnjih letih in manj v poznejših letih. Njegov cilj je povečati odbitke z uporabo pospešene amortizacije za spodbujanje kapitalskih naložb. Vendar amortizacijske tabele MACRS niso priporočljive za amortizacijske stroške revidiranih računovodskih izkazov, saj ta pravila ne upoštevajo dobe koristnosti sredstva in vrednosti popravka.
Podjetja morajo zato voditi ločene knjige za davčne in računovodske namene za amortizacijske razlike.
Načrt izračuna amortizacije IRS MACRS
Če želite izbrati pravilno stopnjo amortizacije, morate slediti spodnjemu na podlagi razporeda MACRS spremenjenega sistema pospešenega povračila stroškov IRS,
# 1 - Razvrstitev premoženja
Na primer, računalniška oprema je razvrščena kot 5-letna lastnina, pisarniško pohištvo je razvrščena kot 7-letna lastnina, stanovanjska najemnina je 27,5-letna nepremičnina, nestanovanjska nepremičnina pa 39-letna lastnina.
# 2 - Izbira metode amortiziranja
Lastniki malih podjetij / določeni lastniki bodo morda želeli razmisliti o nižji davčni olajšavi v zgodnjih letih, če pričakujejo, da se bo poslovni dobiček v poznejših letih povečal ali če bodo v prejšnjih obdobjih želeli prikazati višji dobiček. Na splošno je za največje prihranke pri davkih bolje izbrati višje stopnje amortizacije v prejšnjih letih.
Na voljo sta dve vrsti amortizacijskih sistemov, splošni amortizacijski sistem (GDS) in alternativni amortizacijski sistem (ADS). Na splošno se uporablja GDS, razen če zakon posebej omenja uporabo ADS.
# 3 - Obdobje, ko je bilo sredstvo postavljeno in odstranjeno iz storitve
To načelo določa, kdaj se začne in konča življenjska doba sredstva. Določa število mesecev, za katere se lahko uveljavlja davčni odtegljaj v letu, ko je sredstvo dano v uporabo, in letu, ko se uporablja, se konča.
Za to obdobje obstajajo 3 vrste konvencij:
| Vrste konvencij | Sredi meseca | Sredi četrtine | Pol leta | |||
| Nepremičnina se začne uporabljati ali odtujiti. | sredi meseca | sredi četrtletja | sredi leta | |||
| Uporabnost | Nestanovanjske nepremičnine, stanovanjske nepremičnine in kakršna koli stopnja železnice ali izvrtine predora. | Kadar konvencija o srednjem mesecu ne velja in skupna amortizacijska lastnina, ki je bila v obratovanju ali odtujena v zadnjih 3 mesecih, znaša več kot 40% skupne amortizacijske osnove v obratovanju skozi celo leto; | Kadar ne veljata niti konvencija sredi meseca niti sredina četrtletja; | |||
| Odbitek davka je omejen na | Polmesečna amortizacija v mesecu, ko je bila nepremičnina dana / ustavljena v obratovanju. | Do 1,5 meseca amortizacije v mesecu je bila nepremičnina dana v uporabo / ustavljena. | 6 mesecev amortizacije v mesecu, ko je bila nepremičnina dana / ustavljena v obratovanju. |
Metode amortizacije MACRS
Na podlagi IRS obstajajo štiri metode amortizacije MACRS. Tri izmed njih pokrivajo sistem GDS, zadnja metoda pa v sistemu ADS.
# 1 - 200% metoda padajočega stanja (GDS)
Pomeni, da je amortizacijska stopnja dvakrat enakomerna amortizacijska stopnja in zagotavlja najvišji odbitek davka v začetnih letih, nato pa se spremeni v enakomerno metodo, kadar ta metoda zagotavlja enak ali višji odbitek.
# 2 - 150% metoda padajočega stanja (GDS)
Metoda amortiziranja zagotavlja večjo stopnjo amortizacije za 150% več kot linearna metoda. Nato se spremeni v enakomerni znesek amortizacije, ko ta metoda zagotavlja enak ali večji odbitek.
# 3 - Metoda ravne črte (SLM) v obdobju obnovitve GDS
Metoda amortizacije SLM omogoča odštevanje enakega zneska amortizacije vsako leto, razen prvega in zadnjega leta službe.
# 4 - Metoda ravne črte (SLM) v obdobju okrevanja ADS
Ta metoda je podobna zgornji metodi SLM. Vendar pa je ta metoda posebej za omenjene lastnosti, ki se uporabljajo manj kot 50% časa za poslovanje. Zato imajo amortizacijski programi navadno daljša obdobja amortizacije nepremičnine.
Primeri izračuna amortizacije MACRS
Primer # 1
Stroj z življenjsko dobo 7 let kupite za 5000 USD in ga začnete uporabljati 1. januarja. Na podlagi zgoraj omenjenih korakov
- Razvrstitev sredstva - to je 7-letna lastnina
- Izbira metode amortiziranja - Polletna konvencija, saj:
- Ni usposobljeno za sredstva, omenjena v skladu s konvencijo sredi meseca in
- Kupljen je bil v zadnjem četrtletju davčnega leta, da bi bil upravičen do konvencije sredi četrtletja.
- Ker se sredstvo šteje za "nekmetijske" 7-letne lastnosti, se upošteva GDS z uporabo metode 200% DB.
- Obdobje, ko je bilo sredstvo dano v promet in odtujeno iz uporabe: Začelo se je uporabljati 1. januarja, tj. 1. st
Z uporabo stopenj, ki jih omenja IRS, za 7-letno nepremičnino dobimo stopnjo amortizacije 14,29% za prvo leto na podlagi 200% upadajočega stanja.
5000 USD X 14,29% = 714,5
2. primer
Računalnik z življenjsko dobo 5 let kupite za 5000 USD in ga začnete uporabljati 1. aprila. Na podlagi zgoraj omenjenih korakov
- Razvrstitev premoženja - to je 5-letna lastnina
- Izbira metode amortiziranja - Polletna konvencija, saj:
- Ni usposobljeno za sredstva, omenjena v skladu s konvencijo sredi meseca in
- Kupljen je bil v zadnjem četrtletju davčnega leta, da bi bil upravičen do konvencije sredi četrtletja.
- Ker se sredstvo šteje za petletno nepremičninsko lastnino, se upošteva GDS z uporabo metode 200% DB.
- Obdobje, ko je sredstvo dano in odstranijo storitve: Je začne obratovati 1. aprila, to je 2 nd
Uporaba stopenj, ki jih IRS omenja za petletno nepremičnino, nam daje stopnjo amortizacije 20% za prvo leto na podlagi 200% upadajočega stanja.
5000 USD X 20% = 1000
3. primer
Podjetje ABC je pred kratkim namestilo pisarniško pohištvo po ceni 100 milijonov USD in je bilo dano v uporabo 30. maja 2015. Konec leta je 31. decembra.
Izračun amortizacije MACRS se izvede v naslednjih korakih:
- Razvrstitev premoženja - to je 5-letna lastnina.
- Izbira metode amortiziranja - Ker nepremičnina ne spada v konvencijo sredi meseca ali sredi četrtletja, je polletna konvencija pomembna in organizacija lahko izbere metodo zmanjševanja stanja za 150% ali 200%.
- Obdobje, ko je bilo sredstvo dano v promet in odtujeno iz uporabe: Začelo se je uporabljati 1. maja, tj.
Amortizacija
Amortizacija na podlagi spremenjenega sistema pospešenega povračila stroškov (MACRS) se pripozna v obračunu davka od dohodka podjetja in se uporabi za določitev obdavčljivega dohodka z upoštevanjem vseh davčnih dobropisov in odbitkov, ki jih je mogoče zahtevati od nepremičnine. Če združimo vse skupaj, razvrstitev in nabavno vrednost sredstva, amortizacijsko metodo in obdobje, ko je bilo sredstvo dano v uporabo, je določen spremenjeni sistem pospešenega povračila stroškov (MACRS).
